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增值稅專用發(fā)票應(yīng)用中容易犯錯(cuò)誤知識(shí)要點(diǎn)

增值稅專用發(fā)票使用時(shí)非常容易犯錯(cuò)的七項(xiàng)知識(shí)要點(diǎn)

一、不可開具增值稅專用發(fā)票的八種狀況

a.向消費(fèi)者本人銷售貨物或應(yīng)稅服務(wù)的;

b.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的酒煙、食品類、服飾、服裝鞋帽(不包含勞保用品專用型一部分)護(hù)膚品等不可出具專票;

c.銷售貨物或應(yīng)稅服務(wù)可用免稅政策規(guī)定的;

d.可用增值稅免稅規(guī)定的應(yīng)稅;

e.推行所得稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅不可開具增值稅專用發(fā)票;

f.向消費(fèi)者本人給予應(yīng)稅;

g.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種各樣收益，一律不得開具增值稅專用發(fā)票;

h.一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅服務(wù)的(能夠代開票)。

二、一般納稅人應(yīng)出具普票的情形

一般納稅人(能是個(gè)體工商戶)開票鉑略覺(jué)得分為兩種狀況：

1.市場(chǎng)銷售使用過(guò)的固資，凡依據(jù)稅務(wù)〔2008〕170號(hào)和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)、稅務(wù)「2014」57號(hào)等文件規(guī)定，可用按簡(jiǎn)單方法依3%增值稅率減征2%征繳增值稅政策的，應(yīng)出具普票，不可開具增值稅專用發(fā)票。

2.市場(chǎng)銷售舊貨回收，應(yīng)出具普票，不可自主出具或者由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

三、驗(yàn)證期限的測(cè)算

增值稅專用發(fā)票的驗(yàn)證限期是180天，180天是含節(jié)假日日的，是開了票到驗(yàn)證的期限。

四、合法的“代開票”是怎么樣的

代開票實(shí)務(wù)操作需要注意：

1.代開票上面有“稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開票統(tǒng)一發(fā)票”字眼，或代開票樣章;

2.代開增值稅專用發(fā)票單位的財(cái)務(wù)專用章;

3.較小規(guī)模代開增值稅專用發(fā)票或貨品交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，增值稅率都應(yīng)為3%;

4.獲得代開增值稅專用發(fā)票或貨品交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，正常的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

5.對(duì)沒(méi)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，不可以代開增值稅專用發(fā)票或貨品交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;

6.對(duì)沒(méi)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶和個(gè)人，可按規(guī)定向負(fù)責(zé)人國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理代開普通發(fā)票;

7.歸屬于免征增值稅范圍的個(gè)體工商戶和個(gè)人，可按規(guī)定向負(fù)責(zé)人國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理代開普通發(fā)票，不代開增值稅專用發(fā)票或貨品交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;

8.增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或者非公司性企業(yè)，月銷售總額不得超過(guò)3萬(wàn)(按季繳稅9萬(wàn)余元)的，本期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨品交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)和普票早已繳納的稅金，在專用發(fā)票全都發(fā)票聯(lián)討回后可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退回。

所得稅自糾自查及典型案例分析

五、增值稅專用發(fā)票出具需要注意的事項(xiàng)

1.購(gòu)方的發(fā)票信息不可以不正確;(包含：公司名稱、納稅識(shí)別號(hào)、公司注冊(cè)地址、手機(jī)、開戶銀行、賬戶)

2.貨物信息不可以不正確;(包含貨物的名字、型號(hào)規(guī)格、企業(yè)、總數(shù)、額度)

3.發(fā)票的電子票號(hào)與紙質(zhì)的電子票號(hào)務(wù)必一致;4.發(fā)票打印時(shí)稅票務(wù)必調(diào)正、字跡清晰、不可以過(guò)線、錯(cuò)格;

5.針孔打印機(jī)的打印速度不能過(guò)于快，脫針可能造成顧客沒(méi)法抵稅。

六、怎樣廢止稅票

在開票系統(tǒng)中找到要想廢止的發(fā)票抬頭點(diǎn)一下廢止，并把打印出的發(fā)票三聯(lián)所有搜集后蓋板上作廢章就可以。鉑略財(cái)稅培訓(xùn)提醒財(cái)會(huì)人員要將廢止的發(fā)票存留以便下一次買發(fā)票稅務(wù)驗(yàn)舊時(shí)備查簿。

七、紅字發(fā)票填寫步驟

紅字發(fā)票填寫一般分為四種狀況：

a.因?qū)Ｓ眯桶l(fā)票抵扣聯(lián)、抵扣聯(lián)均沒(méi)法驗(yàn)證，由購(gòu)方填寫時(shí)的流程為：

1.購(gòu)方憑借自己的防偽開票系統(tǒng)軟件打印出2份《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，審批單上應(yīng)填好主要原因及其相匹配藍(lán)色字體專票的數(shù)據(jù);

2.稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審核后出示《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該通知書一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給銷售方，銷售方取得通知書后，則在系統(tǒng)軟件開具紅字稅票;

3.購(gòu)料方未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

b.因購(gòu)方所買貨品不屬所得稅繳稅項(xiàng)目范圍，取得的專票沒(méi)經(jīng)驗(yàn)證，由購(gòu)方填寫時(shí)步驟為：

1.購(gòu)方憑借自己的防偽開票系統(tǒng)軟件打印出2份《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，審批單上應(yīng)填好主要原因及其相匹配藍(lán)色字體專票的數(shù)據(jù);

2.稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審核后出示《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該通知書一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給銷售方，銷售方取得通知書后，則在系統(tǒng)軟件開具紅字稅票;

3.購(gòu)料方未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

c.因開稅票不正確購(gòu)方拒絕接收專票，由銷方填寫時(shí)步驟為：

1.銷貨方須在專票驗(yàn)證限期內(nèi)向型稅務(wù)行政機(jī)關(guān)填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并且在《申請(qǐng)單》上填好主要原因及其相匹配藍(lán)色字體專票的數(shù)據(jù)，同時(shí)提供由購(gòu)方開具的注明拒絕接收原因、問(wèn)題實(shí)際新項(xiàng)目及其恰當(dāng)內(nèi)容的書面報(bào)告;

2.稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出示通知書。銷貨方憑通知書出具紅字專用發(fā)票。

d.因開稅票不正確等因素并未將發(fā)票交貨購(gòu)方，由銷方填寫時(shí)步驟為：

1.銷貨方須在出具不正確專票的次月內(nèi)向型稅務(wù)行政機(jī)關(guān)填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并且在《申請(qǐng)單》上填好主要原因及其相匹配藍(lán)色字體專票的數(shù)據(jù)，同時(shí)提供由銷貨方開具的注明實(shí)際原因、問(wèn)題實(shí)際新項(xiàng)目及其恰當(dāng)內(nèi)容的書面報(bào)告;

2.稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出示《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷貨方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》出具紅字專用發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票應(yīng)用中容易犯錯(cuò)誤知識(shí)要點(diǎn)前文梳理七個(gè)很容易出錯(cuò)的，像驗(yàn)證限期，廢止稅票，及其增值稅專用發(fā)票開具有什么需要注意的事項(xiàng)，大量有關(guān)會(huì)計(jì)新聞資訊，敬請(qǐng)期待的升級(jí)！