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公司取得的跨期收入的會計賬務處理

在公司的日常實務中，經(jīng)常遇到跨期業(yè)務流程，這里所說的跨期就是指跨年夜的業(yè)務。因為在我國的企業(yè)所得稅稅收征管實行的是按季預繳稅款，年終匯算清繳，花費或收益分歸屬于不同類型的本年度可能直接關系當期的應納稅額，因此清楚的解決這一塊的業(yè)務流程顯得尤為重要。

跨期收益怎樣進行財務會計與稅務解決

一、跨期收益增值稅納稅責任時長

從營改增政策以后，增值稅的納稅時間時長要求主要有兩個層面。

1、中華共和國所得稅暫行規(guī)定(中華人民共和國國務院令第538號 )第十九條要求：增值稅納稅責任發(fā)生時間：

（一）銷售貨物或應稅服務，為收訖市場銷售賬款或是獲得索要市場銷售賬款憑證的當天；先開票的，為開票的當天。

（二）進口貨物，為出口報關進口的的當天。所得稅扣繳義務發(fā)生時間為經(jīng)營者增值稅納稅責任產(chǎn)生的當天。

2、營改增試點實施細則【稅務（2016）36號】第四十五條 增值稅納稅責任、扣繳義務發(fā)生時間為：

（一）經(jīng)營者產(chǎn)生應稅行為并收訖市場銷售賬款或是獲得索要市場銷售賬款憑證的當天；先開票的，為開票的當天。收訖市場銷售賬款，就是指經(jīng)營者銷售、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)環(huán)節(jié)中或是結(jié)束后接到賬款。獲得索要市場銷售賬款憑證的當天，就是指書面合同確定的支付日期；未簽署書面合同或是書面合同不確定支付日期，為服務、無形資產(chǎn)攤銷出讓進行的當天或是不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當日。

（二）經(jīng)營者提供建筑服務、租賃采用預收賬款方式的，其納稅時間發(fā)生時間為接到預收賬款的當天。

（三）經(jīng)營者從業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

（四）經(jīng)營者產(chǎn)生本辦法第十四條要求情形的，其納稅時間發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)攤銷出讓進行的當天或是不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當日。

（五）所得稅扣繳義務發(fā)生時間為經(jīng)營者增值稅納稅責任產(chǎn)生的當天。

在其中對（二）的規(guī)定在《國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局建筑工程施工服務等營改增試點政策的通知》（財務〔2017〕58號）第二條要求，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財務〔2016〕36號）第四十五條第（二）項修改為“經(jīng)營者給予租賃采用預收賬款方式的，其納稅時間發(fā)生時間為接到預收賬款的當天”。

因此：

1、租賃應收跨期租金的，增值稅納稅責任為接到預收賬款當日。

2、其他服務（包含建筑服務）需要滿足產(chǎn)生應稅的同時又收訖了賬款或獲得了有關憑證，如果只合乎一個標準，那樣繳稅業(yè)務流程也沒有發(fā)生。自然先開票的除外。

3、銷售貨物或應稅服務，按市場銷售交易方式的差異又分為不同情況解決。

二、跨期收入會計解決

財務會計是按照收付實現(xiàn)制來確定本期收入的，所說收付實現(xiàn)制就是屬于當期的收益或花費，即便賬款沒有在本期收付款，也屬于當期的收益或花費，不屬當期的收益與花費，即便賬款也本期收付款也是不歸屬于當期的收益或花費。因此在賬務處理上財務會計一般將跨期收入按照合同的期限進行分割，歸屬于當期的收益做收入，不屬當期的收益做“應收帳款”或“其他應收款”來處理。

三、跨期收益所得稅解決

所得稅實施辦法第九條要求：公司應納稅額的計算，以收付實現(xiàn)制為原則。本條例和國務院財政局、稅務主管機構(gòu)另有規(guī)定的除外。所以一般的收入核算所得稅法都是遵照是指收付實現(xiàn)制，但是有除外。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第十八、第十九條、第二十條第二款工程分包明確了：貸款利息、房租、特許權(quán)使用費收益按照合同約定來確認收入完成，這個就是按收付實現(xiàn)制來啦。

此外，房租還有除外里的除外《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關貫徹執(zhí)行所得稅法多個稅款問題的通知》（國稅發(fā)〔2010〕79號）要求，在其中假如交易合同或協(xié)議中要求租賃期限以前年度，且房租提早一次性支付的，依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條要求收入與花費配比原則，出租方可對上述已確認收入，在租期內(nèi)，分期付款勻稱記入有關本年度收益。

按合同約定一次性獲得跨年夜租金收入，賬務處理時要分期付款勻稱記入有關本年度收益，所得稅處理時，按收益與花費配比原則，可以從租期內(nèi)分期付款確認收入，也可以一次性確認收入，按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。利息和特許權(quán)使用費按照合同來確認，別的跨期收入的依照收付實現(xiàn)制來確認。

以上是小編為你整理的關于公司取得的跨期收入的會計賬務處理的具體內(nèi)容，期待各位小伙伴們都能靈活運用，能夠獨立完整地記賬、做賬，做一個符合要求的財務人員。