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海外分回的股利分配企業(yè)所得稅怎樣交納?

這一要分情況看的;

例如:某企業(yè)2012年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅額為200萬(wàn)余元,在全年度已預(yù)繳增值稅25萬(wàn)余元,來(lái)自海外某地稅前工資所得的100萬(wàn)余元,海外實(shí)納稅金20萬(wàn)余元,該企業(yè)當(dāng)初年度匯算清繳需補(bǔ)(退)的稅金為( )萬(wàn)余元.測(cè)算如下所示:

1、該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅所得額=(200 100)×25%=75(萬(wàn)余元),

2、海外已納稅金扣減額度=(200 100)×25%×100÷(200 100)=25(萬(wàn)余元),

3、海外實(shí)年利稅20萬(wàn)余元,按未超扣減額度25萬(wàn)余元,可全額的扣減.

4、地區(qū)已預(yù)繳稅款25萬(wàn)余元,該企業(yè)當(dāng)初年度匯算清繳應(yīng)納所得稅額=75-20-25=30(萬(wàn)余元)

注:依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華共和國(guó)主席令第63號(hào))第二十三條要求

某地(地域)企業(yè)所得稅抵免限額=我國(guó)境內(nèi)、境外所得按照所得稅法和實(shí)施細(xì)則的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)自某地(地域)的應(yīng)納稅額÷我國(guó)境內(nèi)、海外應(yīng)納稅所得總金額。

向境外企業(yè)付款股利分配要代繳企業(yè)所得稅嗎?

地區(qū)公司承擔(dān)代扣代繳義務(wù)

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條、第三十七條以及實(shí)施細(xì)則第一百零四條、第一百零五條的規(guī)定，非居民企業(yè)在境內(nèi)未開(kāi)設(shè)組織、場(chǎng)所的，其獲得來(lái)自境內(nèi)的所得的應(yīng)交納企業(yè)所得稅，而且推行源泉扣繳，以付款人為因素義務(wù)人。而支付人就是指按照相關(guān)法律法規(guī)要求或是合同規(guī)定對(duì)非居民企業(yè)立即承擔(dān)付款有關(guān)賬款義務(wù)的單位或者個(gè)人。該法還規(guī)定，公司執(zhí)行代收代繳股利分配企業(yè)所得稅責(zé)任并不僅限于具體支付時(shí)，對(duì)于有些公司盡管并沒(méi)有具體境外匯款股利分配，但依照收付實(shí)現(xiàn)制標(biāo)準(zhǔn)理應(yīng)記入經(jīng)濟(jì)成本、費(fèi)用的應(yīng)對(duì)股利分配一部分，即便未具體付款也應(yīng)當(dāng)在具體記入花費(fèi)時(shí)代收代繳企業(yè)所得稅，并且在此處的付款不僅包含對(duì)外開(kāi)放具體以外匯交易付款的形式，從而包含權(quán)益的換取付款。“付款”及“期滿(mǎn)應(yīng)支付時(shí)”的概念是當(dāng)前被大部分公司忽略的一點(diǎn)。

計(jì)稅基礎(chǔ)和稅率

按《企業(yè)所得稅法》第三條、第四條、第十九條以及實(shí)施細(xì)則第十一條的有關(guān)規(guī)定，非居民企業(yè)獲得股利分配、投資收益等權(quán)益性投資盈利所得的，應(yīng)因其收益全額的為應(yīng)納稅額，并減征10%的征收率征繳所得稅。但是對(duì)于協(xié)定稅率小于10%的時(shí)候可按照以下要求進(jìn)行修復(fù)：

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于下發(fā)協(xié)約股利分配征收率狀況一覽表的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]112號(hào))要求，從2008年1月1日起，非居民企業(yè)從在我國(guó)法人企業(yè)所獲得的股利分配將按照10%的征收率征繳預(yù)提所得稅，可是，中國(guó)政府部門(mén)同國(guó)外政府部門(mén)訂立的關(guān)于對(duì)所得的防止雙重征稅和避免偷稅漏稅的協(xié)約及其國(guó)內(nèi)與香港、香港之間稅款分配，與國(guó)內(nèi)稅收法律有不同規(guī)定的，按照協(xié)約的規(guī)定申請(qǐng)辦理。該文檔確立，協(xié)定稅率高過(guò)我國(guó)法律法規(guī)要求征收率的，可以按中國(guó)法律法規(guī)規(guī)定的征收率實(shí)行。經(jīng)營(yíng)者申請(qǐng)執(zhí)行協(xié)定稅率時(shí)必須遞交享有協(xié)約工資待遇申請(qǐng)表格。公司在實(shí)際操作中還需要注意必須滿(mǎn)足表中所列標(biāo)準(zhǔn)，即可享有協(xié)約工資待遇。

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