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近日，有很多盆友在私聊資詢，有關(guān)小規(guī)模納稅人超標(biāo)準(zhǔn)評(píng)定為一般納稅人的一些難題，今日小晴就梳理了下，共享給大量的盆友，期待對(duì)您有效，還記得分享哦。

一、一般納稅人的評(píng)定銷售總額規(guī)范多少錢?

答：(一)從業(yè)貨品生產(chǎn)制造或是給予應(yīng)稅服務(wù)的年銷量超過五十萬元;(二)給予房地產(chǎn)營改增應(yīng)納稅額服務(wù)項(xiàng)目的經(jīng)營者年銷量超過五百萬元。(三)除以上要求之外的經(jīng)營者，年銷量超過80萬元。都應(yīng)備案為一般納稅人。

根據(jù)：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國稅總局公示2016年第22號(hào) )

二、一般納稅人評(píng)定規(guī)范中的年銷量中的“年”怎樣看待?

答：一般納稅人評(píng)定規(guī)范中的年銷量中的“年”就是指持續(xù)不超過12個(gè)月的運(yùn)營期限內(nèi)總計(jì)銷售總額。

比如經(jīng)營者2016年5月宣布開張，則從2016年5月這第一個(gè)月逐漸，12個(gè)月內(nèi)，隨意一個(gè)月和前邊月份總計(jì)超出規(guī)范，就需要在該月逐漸備案一般納稅人。

而超出12個(gè)月以后，翻轉(zhuǎn)測(cè)算，例如2016年5月到2017年4月，12個(gè)月總計(jì)沒超標(biāo)準(zhǔn)，后邊再算就從2016年6月到2017年5月、2016年7月到2017年6月。

根據(jù)：《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國稅總局令第二十二號(hào))

三、一般納稅人評(píng)定規(guī)范中的銷售總額實(shí)際包含什么?有哪些獨(dú)特要求?

答：包含稅務(wù)申報(bào)銷售總額、監(jiān)管查補(bǔ)銷售總額、納稅評(píng)估調(diào)節(jié)銷售總額、稅務(wù)局代開票銷售總額和免稅政策銷售總額。

在其中需注意的是，針對(duì)監(jiān)管查補(bǔ)銷售總額和納稅評(píng)估調(diào)節(jié)銷售總額記入查補(bǔ)稅金申請(qǐng)當(dāng)月的銷售總額，不記入稅金隸屬期銷售總額。

例如某稽查局對(duì)一個(gè)小規(guī)模納稅人查驗(yàn)，發(fā)覺小規(guī)模納稅人2016年3月少申請(qǐng)收益一百萬元，隨后2017年4月下發(fā)解決處罰通知書，小規(guī)模納稅人當(dāng)月補(bǔ)交了稅金，則要把這一百萬劃入到小規(guī)模納稅人2017年4月，來計(jì)算是不是超一般納稅人規(guī)范。

根據(jù)：國稅發(fā)〔2010〕139號(hào)

四、一般納稅人評(píng)定規(guī)范中的銷售總額是價(jià)稅合計(jì)或是未稅?

答：一般納稅人評(píng)定規(guī)范中的銷售總額為未稅銷售總額，實(shí)際計(jì)算方式 為：未稅銷售總額=價(jià)稅合計(jì)銷售總額÷(1 增值稅率)。

這兒需注意，一是測(cè)算銷售總額是不是超標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要再加上免稅政策銷售總額，如某經(jīng)營者持續(xù)十二個(gè)月總計(jì)價(jià)稅合計(jì)銷售總額五十萬，免稅政策銷售總額四十萬，此刻該經(jīng)營者持續(xù)十二個(gè)月銷售總額=50÷(1 3%) 40。

二是依照差額征稅的房地產(chǎn)營改增示范點(diǎn)經(jīng)營者，其應(yīng)納稅額個(gè)人行為銷售額按未扣減以前的銷售額測(cè)算。例如某勞動(dòng)派遣公司持續(xù)十二個(gè)月內(nèi)所有合同款和價(jià)外費(fèi)用為六百萬元，代勞動(dòng)力企業(yè)付款給勞動(dòng)派遣員工的薪水、福利等扣減項(xiàng)總計(jì)為五百萬元，此刻測(cè)算時(shí)，應(yīng)按扣減前的六百萬元測(cè)算=600÷(1 3%)

根據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國稅總局公示2016年第22號(hào) )、國稅發(fā)〔2010〕139號(hào)

五、小規(guī)模納稅人超出規(guī)范時(shí)，稅率或是增值稅率的時(shí)段如何掌握?

答：比如大世足球隊(duì)用具公司，2016年5月至2017年2月總計(jì)銷售總額超出一般納稅人規(guī)范，大世足球隊(duì)用具公司應(yīng)在2017年3月15號(hào)(申報(bào)期完畢日)后，即3月16號(hào)逐漸測(cè)算的20個(gè)工作中日(沒有節(jié)假日日哦)內(nèi)申請(qǐng)辦理一般納稅人評(píng)定。

倘若大世足球隊(duì)用具公司在2017年4月5號(hào)提交申請(qǐng)，在2017年4月16號(hào)被稅務(wù)局宣布備案為一般納稅人。則2017年3月、4月依然按3%增值稅率測(cè)算交納所得稅，2017年5月的市場(chǎng)銷售按征收率(17%等)來測(cè)算交納所得稅。

根據(jù)：《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國稅總局令第二十二號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國稅總局公示2015年第18號(hào)公示)

六、小規(guī)模納稅人到超出規(guī)范后，不主動(dòng)申請(qǐng)辦理評(píng)定一般納稅人，稅率或是增值稅率的時(shí)段怎樣掌握?

答：比如蛋黃游戲娛樂公司，2016年5月至2017年2月總計(jì)銷售總額超出一般納稅人規(guī)范，倘若蛋黃游戲娛樂公司在2017年3月15號(hào)(申報(bào)期完畢日)后逐漸的20個(gè)工作中日(至4月13號(hào))內(nèi)沒有申請(qǐng)辦理一般納稅人評(píng)定。

稅務(wù)局在4月14號(hào)制做《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，4月14號(hào)宣布送到經(jīng)營者，要求經(jīng)營者需從15號(hào)逐漸的十個(gè)工作中日內(nèi)申報(bào)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》等材料，倘若經(jīng)營者一直沒有申報(bào)。

則至《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》要求的十個(gè)工作中日完畢前經(jīng)營者市場(chǎng)銷售按小規(guī)模納稅人增值稅率記稅，至《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》要求的十個(gè)工作中日完畢次日起造成的銷售總額，按一般納稅人記稅。

根據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》(稅總函〔2015〕311號(hào))

尤其標(biāo)明：按稅總函〔2015〕311號(hào)文檔，倘若《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》要求的十個(gè)工作中日完畢次日是月中，例如4月17號(hào)，那麼很有可能17號(hào)前是按3%，17號(hào)及之后按17%，可是在如今系統(tǒng)軟件下，經(jīng)營者申報(bào)單設(shè)計(jì)方案上，一個(gè)月內(nèi)只有要不是小規(guī)模納稅人，要不是一般納稅人。換句話說，目前，所得稅申報(bào)表控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)上，只有是單一，而不可以一個(gè)月內(nèi)經(jīng)營者既是小規(guī)模納稅人也是一般納稅人。鑒于此，提議依照《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》要求的十個(gè)工作中日完畢次月逐漸按17%一般納稅人來記稅。

七、監(jiān)管查到小規(guī)模納稅人其他應(yīng)付款逃稅應(yīng)按征收率或是增值稅率測(cè)算補(bǔ)交稅金?

答：比如稽查局2017年3月對(duì)小規(guī)模納稅人蛋黃游戲娛樂公司2016年開展查驗(yàn)，發(fā)覺2016年總計(jì)少報(bào)收益六百萬，此刻這六百萬盡管超出一般納稅人規(guī)范，但因?yàn)槎悇?wù)局未下發(fā)一般納稅人評(píng)定的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，因此應(yīng)按3%測(cè)算繳稅。

根據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》(稅總函〔2015〕311號(hào))

八、一般什么一般納稅人要推行繳稅指導(dǎo)期管理方法?

答：負(fù)責(zé)人稅務(wù)局能夠在一定期內(nèi)對(duì)以下一般納稅人推行繳稅指導(dǎo)期管理方法：

(一)新評(píng)定為一般納稅人的中小型經(jīng)貿(mào)批發(fā)企業(yè);除此之外的經(jīng)貿(mào)企業(yè)能夠立即評(píng)定為一般納稅人，不用進(jìn)到指導(dǎo)期管理方法。

所指的“中小型經(jīng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，就是指注冊(cè)資本在80萬元(含80萬元)下列、員工總數(shù)在10人(含10人)下列的批發(fā)企業(yè)。只從業(yè)對(duì)外貿(mào)易，不用應(yīng)用所得稅增值稅專票的企業(yè)以外。

批發(fā)企業(yè)依照中國統(tǒng)計(jì)局授予的《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中相關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)分類方式 定義。

(二)國稅總局要求的別的一般納稅人。

別的一般納稅人，指具備以下情況之一的一般納稅人：

1.所得稅逃稅金額占應(yīng)納稅所得額的10%之上而且逃稅金額在十萬元之上的;

2.騙領(lǐng)進(jìn)出口退稅的;

3.虛開增值稅繳稅憑據(jù)的;

4.國稅總局要求的別的情況。

根據(jù)：《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》

九、對(duì)于指導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)行抵稅、申領(lǐng)所得稅增值稅專票等的獨(dú)特要求?

答：(一)指導(dǎo)期經(jīng)營者獲得的所得稅增值稅專票(下稱增值稅專票)抵扣聯(lián)、中國海關(guān)進(jìn)口增值稅專用型交款書理應(yīng)在交叉式核查核對(duì)準(zhǔn)確無誤后，即可抵稅進(jìn)項(xiàng)稅。也就是獲得增值稅專票當(dāng)月不可以抵稅，只是在次月核對(duì)相符合后才可以抵稅。

(二)負(fù)責(zé)人稅務(wù)局對(duì)指導(dǎo)期經(jīng)營者推行限定額度開售增值稅專票。

1.推行繳稅指導(dǎo)期管理方法的中小型經(jīng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)，申領(lǐng)增值稅專票的最大開稅票額度不可超出十萬元;別的一般納稅人增值稅專票最大開稅票額度應(yīng)依據(jù)企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營情況再次核準(zhǔn)。

2.指導(dǎo)期經(jīng)營者增值稅專票的申領(lǐng)推行按次限定操縱，負(fù)責(zé)人稅務(wù)局可依據(jù)經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營情況核準(zhǔn)每一次增值稅專票的供貨總數(shù)，但每一次開售增值稅專票總數(shù)不可超出25份。

3.指導(dǎo)期經(jīng)營者申領(lǐng)的增值稅專票未應(yīng)用完而再度申領(lǐng)的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)局開售專用稅票的份額不可超出核準(zhǔn)的每一次申領(lǐng)增值稅專票份額與未應(yīng)用完的增值稅專票份額的差值。

4.指導(dǎo)期經(jīng)營者一個(gè)月內(nèi)數(shù)次申領(lǐng)增值稅專票的，需從當(dāng)月第二次申領(lǐng)增值稅專票起，依照上一次已領(lǐng)購并出具的增值稅專票銷售總額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)局不可向其開售增值稅專票。

根據(jù)：《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》

十、什么情況超出小規(guī)模納稅人規(guī)范還可以挑選小規(guī)模納稅人?

答：年應(yīng)納稅額銷售總額超出要求規(guī)范但不常常產(chǎn)生應(yīng)納稅額個(gè)人行為的企業(yè)和個(gè)體戶可挑選依照小規(guī)模納稅人繳稅。

包含：1.別的本人也就是大家常說的個(gè)體戶之外的普通合伙人;2.不常常發(fā)應(yīng)納稅額個(gè)人行為，關(guān)鍵就是指非常少涉及到或交納所得稅，僅僅有時(shí)候一次或2次的市場(chǎng)銷售個(gè)人行為超出了小規(guī)模納稅人規(guī)范，那樣的企業(yè)和個(gè)體戶能夠挑選小規(guī)模納稅人。

企業(yè)或本人超出小規(guī)模納稅人規(guī)范后，除普通合伙人外，別的企業(yè)或個(gè)體戶假如必須再次按小規(guī)模納稅人得話，必須遞交《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》開展申請(qǐng)辦理表明，由稅務(wù)局判斷是不是容許按小規(guī)模納稅人交稅。

根據(jù)：《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國稅總局令第二十二號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國稅總局公示2016年第22號(hào) )

十一、總成績(jī)公司能否各自按分別規(guī)范評(píng)定或不評(píng)定為一般納稅人?

答：因?yàn)槠髽I(yè)的總公司和分公司沒有同一縣(市)的，理應(yīng)各自向分別所在城市的負(fù)責(zé)人稅務(wù)局納稅申報(bào)。就是以分別的狀況來考量其是不是合乎小規(guī)模納稅人的規(guī)范。而不是以總銷售總額測(cè)算。因而，總成績(jī)公司能夠各自按分別規(guī)范評(píng)定或不評(píng)定為一般納稅人。

可是，如果是總成績(jī)公司所得稅歸納申請(qǐng)的，則按一個(gè)繳稅行為主體來確定，不可以各自考量。

根據(jù)：《增值稅暫行條例》、各省市《增值稅匯總納稅管理辦法》

十二、未超出小規(guī)模納稅人規(guī)范的是不是能夠變成一般納稅人?

答：年應(yīng)納稅額銷售總額未超出要求規(guī)范的經(jīng)營者，財(cái)務(wù)核算完善，可以給予精確稅收材料的，能夠向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請(qǐng)辦理一般納稅人資格備案，變成一般納稅人。

財(cái)務(wù)核算完善，就是指可以依照國家統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求設(shè)定帳本，依據(jù)合理合法、合理憑據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)。

因而，未超出小規(guī)模納稅人規(guī)范，但財(cái)務(wù)核算完善，可以給予精確稅收材料的，還可以申請(qǐng)辦理變成一般納稅人。

根據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國稅總局令第二十二號(hào))