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所得稅不征稅和免征稅差別

一、不納所得稅新項(xiàng)目指不屬增值稅的征稅對(duì)象的項(xiàng)目

根據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅試點(diǎn)的通告》（財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào)）配件2第一條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，以下新項(xiàng)目不收取所得稅：

（1）根據(jù)我國(guó)命令免費(fèi)所提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，歸屬于用以公益慈善的服務(wù)。

（2）存款利率。

（3）受益人所獲得的保險(xiǎn)賠償。

（4）房地產(chǎn)業(yè)主管機(jī)構(gòu)或者其它特定組織、個(gè)人公積金管理處、開發(fā)企業(yè)及其物業(yè)管理單位代辦的住宅專項(xiàng)維修資金。

（5）在重大資產(chǎn)重組環(huán)節(jié)中，根據(jù)合拼、公司分立、售賣、換置等形式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)及其與其說相關(guān)聯(lián)的債務(wù)、債務(wù)和人力資本一并轉(zhuǎn)讓給別的個(gè)人和單位，在其中涉及到的不動(dòng)產(chǎn)、土地資源使用權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人行為。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令2010年第587號(hào)）第十九條要求，銷售產(chǎn)品、提供幫助及其從業(yè)別的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，對(duì)外開放產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)扣除賬款，收款人應(yīng)當(dāng)向付款方開票；情況下，由支付方位收款人開票?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條要求，經(jīng)營(yíng)者銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)或是產(chǎn)生應(yīng)稅行為，除開要求不可開具增值稅專用發(fā)票的情形之外，應(yīng)當(dāng)向索要增值稅專用發(fā)票的購(gòu)方開具增值稅專用發(fā)票。

且不征所得稅新項(xiàng)目自身并不屬于增值稅的征稅對(duì)象，因此經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生不納所得稅新項(xiàng)目，獲得收益時(shí)不要出具增值發(fā)票。

獨(dú)特情況：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租人售賣資產(chǎn)的個(gè)人行為盡管歸屬于不納所得稅新項(xiàng)目，但很多地區(qū)要求，融資性售后回租服務(wù)中的承租人扣除有形動(dòng)產(chǎn)合同款本錢，能夠辦理普票，做為出租人據(jù)以差值扣減的合法有效憑據(jù)，承租人開票不收取所得稅。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條要求不得了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的相關(guān)項(xiàng)目，只需能夠取得稅收法律認(rèn)可的扣稅憑證，用以不納所得稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅就能抵稅。

二、免征增值稅項(xiàng)目就是指根據(jù)我國(guó)稅收法律有關(guān)規(guī)定，給與一些新項(xiàng)目獲得收益免于繳納增值稅的稅收優(yōu)惠政策

依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第二十一條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào)文配件1）第五十三條，增值稅納稅人市場(chǎng)銷售免稅政策貨品，不可開具增值稅專用發(fā)票，只有出具增值稅普通發(fā)票。獨(dú)特情況：國(guó)有制糧食購(gòu)銷公司銷售免稅政策糧食作物可開具增值稅專用發(fā)票。政策依據(jù)：《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)糧食作物企業(yè)營(yíng)業(yè)稅征免問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）、《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)免稅貯備黃豆所得稅政策的通知》（稅務(wù)總局〔2014〕38號(hào)）。

經(jīng)營(yíng)者用以免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)和房產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條，不可從銷項(xiàng)稅額中扣減。針對(duì)與此同時(shí)從業(yè)應(yīng)納稅額和免稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不可以精確劃分的，應(yīng)依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條列出公式計(jì)算進(jìn)行計(jì)算轉(zhuǎn)走（固資、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)以外）。

經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生應(yīng)稅行為可用免稅政策、降稅規(guī)定的，能夠舍棄免稅政策、降稅，按照規(guī)定繳納增值稅。舍棄免稅政策、降稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)辦理免稅政策、降稅。

所得稅不征稅收入的稅務(wù)解決

《企業(yè)所得稅法》第七條要求，收入總額里的以下收益為“不征稅收入”：財(cái)政補(bǔ)貼；依規(guī)扣除并納入財(cái)務(wù)管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生不納所得稅新項(xiàng)目，獲得收入僅有合乎《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)重點(diǎn)主要用途財(cái)政性資金所得稅解決問題的通知》（稅務(wù)〔2011〕70號(hào)）所規(guī)定的條件，才可以在企業(yè)所得稅申報(bào)表中作不征稅收入申請(qǐng)，不然應(yīng)劃入公司收入總額申請(qǐng)繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金相關(guān)公司所得稅政策問題的通知》（稅務(wù)〔2008〕151號(hào)）要求，公司取得的免稅減免增值稅稅金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后退還給本金的之外，應(yīng)記入公司當(dāng)初收入總額征繳所得稅。但如果合乎《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)重點(diǎn)主要用途財(cái)政性資金所得稅解決問題的通知》（稅務(wù)〔2011〕70號(hào)）要求，合乎不征稅收入條件的，可作為不征稅收入，在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣減。

所得稅不征稅和免征稅差別，前文給大家講解完畢了?？偨Y(jié)來說便是：與免稅政策對(duì)比，不納所得稅新項(xiàng)目指不屬增值稅的征稅對(duì)象的項(xiàng)目，經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生不納所得稅新項(xiàng)目，獲得收益時(shí)不要出具增值發(fā)票，但是只要能夠取得稅收法律認(rèn)可的扣稅憑證，用以不納所得稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅就能抵稅。