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依據(jù)《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步加大所得稅期末留抵退稅政策實(shí)施幅度的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2022年第14號(hào))的規(guī)定，自2022年4月份起，許多經(jīng)營者可以辦所得稅留抵退稅。

有納稅人在電子器件稅務(wù)局提交退稅申請(qǐng)后，接到如下圖的信息反饋：

也是有經(jīng)營者收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的提前通知：因?yàn)榻?jīng)營者進(jìn)行有異?，F(xiàn)象，暫時(shí)不合乎出口退稅標(biāo)準(zhǔn)，必須經(jīng)營者提交說明，進(jìn)一步明確是否滿足出口退稅標(biāo)準(zhǔn)。

甚至還有早已出口退稅到帳的納稅人也收到稅務(wù)行政機(jī)關(guān)通告，規(guī)定經(jīng)營者對(duì)進(jìn)、銷項(xiàng)出現(xiàn)異常難題遞交說明，進(jìn)一步確定是否需要把早已退回的留底稅額退還。

這是怎么一回事呢?

實(shí)際上，這也是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)借留抵退稅政策實(shí)施的車風(fēng)，運(yùn)用稅收征管系統(tǒng)軟件為企業(yè)建立的電子底賬對(duì)系統(tǒng)經(jīng)營者進(jìn)行了一次風(fēng)險(xiǎn)排查。根據(jù)對(duì)經(jīng)營者進(jìn)、銷項(xiàng)的數(shù)據(jù)比對(duì)具體分析，整理出有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，再對(duì)異常信息進(jìn)一步核查，確定公司存不存在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額虛抵多抵問題。

圖例：稅務(wù)稅收征管系統(tǒng)內(nèi)對(duì)某納稅人進(jìn)銷項(xiàng)匯總分析(注：實(shí)際上稅務(wù)內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)內(nèi)還有更詳細(xì)的進(jìn)銷項(xiàng)信息數(shù)據(jù))

稅務(wù)行政機(jī)關(guān)通過分析調(diào)研后，會(huì)讓信息內(nèi)容出現(xiàn)異常公司得到如下所示幾類結(jié)果：

一、經(jīng)營者進(jìn)銷項(xiàng)不一致，確實(shí)存在出現(xiàn)異常抵扣的狀況，必須經(jīng)營者將違法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)走，涉及到虛開發(fā)票違法違紀(jì)的，估計(jì)要進(jìn)一步解決。

1、經(jīng)營者進(jìn)項(xiàng)票涉出現(xiàn)異常稅票，必須進(jìn)一步落實(shí);

2、經(jīng)營者進(jìn)項(xiàng)票與公司的正常經(jīng)營具體內(nèi)容不符合，必須進(jìn)一步落實(shí);

3、經(jīng)營者進(jìn)銷項(xiàng)具體內(nèi)容不一致，一些商品只進(jìn)不出，一些商品只出不進(jìn)，必須進(jìn)一步落實(shí)。

二、經(jīng)營者進(jìn)銷項(xiàng)不一致，確實(shí)存在沒有及時(shí)確認(rèn)收入的現(xiàn)象，必須經(jīng)營者立即確定增值稅納稅責(zé)任，補(bǔ)交所得稅。

1、經(jīng)營者某種進(jìn)行很多盈余，并沒有相對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng);

2、經(jīng)營者進(jìn)項(xiàng)稅很多盈余，銷售額與經(jīng)營規(guī)模相差太大。

三、經(jīng)營者與此同時(shí)產(chǎn)生所得稅一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡易計(jì)稅新項(xiàng)目，有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅并沒有按收益占比計(jì)算抵扣，要進(jìn)行帳務(wù)調(diào)節(jié)。

四、經(jīng)營者取得的進(jìn)項(xiàng)稅用以不可抵稅新項(xiàng)目，必須做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，不能進(jìn)行留抵退稅。

所得稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口退稅，政策是好政策，納稅人在享有政策利好的前提下，一定要做好自已的合規(guī)管理，防止不必要的麻煩。

申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)應(yīng)注意，這種進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅

自規(guī)模性留抵退稅政策執(zhí)行至今，不少企業(yè)第一時(shí)間享有留抵退稅政策收益，可是會(huì)計(jì)朋友們一定要注意了，在申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，一部分進(jìn)項(xiàng)稅是不可從銷項(xiàng)稅額中抵稅，下面讓申稅小型帶大家一起看一下，具體有哪些不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

以下項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅額中抵稅

一、用以簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購進(jìn)貨物、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)和房產(chǎn)。

需注意

1.在其中涉及到的固資、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)，只指專用于以上項(xiàng)目的固資、無形資產(chǎn)攤銷(不包含別的權(quán)益性無形資產(chǎn)攤銷)、房產(chǎn)。納稅人交際應(yīng)酬交易歸屬于消費(fèi)。

2.可用一般計(jì)稅方法的納稅人，混合銷售簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法區(qū)劃不可抵扣的開展稅款，按照下列計(jì)算公式不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=本期沒法劃分的所有進(jìn)項(xiàng)稅x(本期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售總額 免征增值稅項(xiàng)目銷售總額)÷本期所有銷售總額

二、非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅。

包含

1.非正常損失對(duì)應(yīng)的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

2.非正常損失的產(chǎn)品、產(chǎn)品所損耗的購進(jìn)貨物(不包含固資)、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，及其該不動(dòng)產(chǎn)所損耗的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建項(xiàng)目所損耗的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。經(jīng)營者新創(chuàng)建、改造、改建、整修、裝飾設(shè)計(jì)房產(chǎn)，均屬于房產(chǎn)在建項(xiàng)目。

三、購入的貸款業(yè)務(wù)、餐飲經(jīng)營、住戶日常服務(wù)和娛樂服務(wù)及國家財(cái)政部和國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的其他情形。

四、取得的扣稅憑證不符法律法規(guī)、行政規(guī)章或是國務(wù)院令稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)相關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅額中抵稅。

以上進(jìn)項(xiàng)稅如果已經(jīng)抵稅銷項(xiàng)稅，那樣必須在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表↓↓↓

附列材料(二)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

假如進(jìn)項(xiàng)抵扣均符合要求，且符合留抵退稅其他條件規(guī)定，就可以申請(qǐng)留抵退稅啦。

由來：上海市稅務(wù) 2022.07.21