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分期付款方式購入固定資產(chǎn)怎樣稅務(wù)解決

一、所得稅解決

1、分期付款方式銷貨方所得稅解決。依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條：“采用分期收款方法銷售貨物，以書面形式合同約定的收付款日期確定增值稅收入的完成，無書面合同的或者書面合同沒有約定收付款日期，以貨品傳出的當天確定增值稅收入的完成。”而對付款期限沒到之前先開票的，在開票時當日發(fā)生時間稅納稅時間。

2、分期付款方式購方進項稅抵扣解決。假如購方是一般納稅人的，購買固定資產(chǎn)獲得增值稅專用發(fā)票還可以按規(guī)定的抵扣進項稅額的，購方依據(jù)合同規(guī)定和實際獲得增值稅專用發(fā)票時確定“應(yīng)交稅金-銷項稅(進項稅)”。在分期還款的情形下，銷貨彼此針對開票也有可能有著不同的承諾：(1)能夠承諾首付后，一次性出具每一個增值稅專用發(fā)票;(2)銷貨方根據(jù)實際收到的賬款分期付款開具增值稅專用發(fā)票。

二、所得稅解決

分期還款市場銷售固資的企業(yè)所得稅解決。依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條要求：以分期收款方法銷售貨物的，按照合同約定的收付款日期確認收入的達到;

分期還款購買固定資產(chǎn)計稅依據(jù)的明確。依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條要求：公司的各項財產(chǎn)，包含固資、生物性資產(chǎn)、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、庫存商品等，以歷史成本為計稅依據(jù)。歷史成本，是指企業(yè)獲得此項財產(chǎn)時實際發(fā)生的開支。與此同時，第五十八條規(guī)定：購入的固資，以選購價款和支付的相關(guān)稅費及其立即屬于使該資本做到預(yù)訂主要用途所發(fā)生的收益性支出為計稅依據(jù)。

三、賬務(wù)處理。公司分期還款購入固資具備股權(quán)融資性質(zhì)的，賬務(wù)處理按照公司執(zhí)行的企業(yè)會計準則的差異，有所差別。實行《企業(yè)會計準則》的。《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》要求，購買固定資產(chǎn)的付款期限超出正常的信用條件延期支付的，實際上具備股權(quán)融資性質(zhì)的，固資成本以成交價格的折現(xiàn)率為載體明確。具體支付的價格與成交價格折現(xiàn)率間的差值，除應(yīng)給予遞延所得稅的之外，應(yīng)當在個人信用期間內(nèi)計入當期損益。實行《小企業(yè)會計準則》的?！缎∑髽I(yè)會計準則》第二十八條要求：固資理應(yīng)按照成本費開展計量檢定。(一)購入固資的成本包括:選購合同款、相關(guān)稅費、運輸費用、裝卸費、保險費用、人工費等，但是不含依照稅法規(guī)定能夠抵扣的增值稅進項稅額。公司在執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的情形下，針對具備股權(quán)融資性質(zhì)的分期還款及其融資租入的固資成本，都不需要考慮到股權(quán)融資特性，而是直接以支付總金額和相關(guān)稅費等為基本明確。分期付款方式購買固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1、實行《企業(yè)會計準則》，且分期付款開具增值稅專用發(fā)票的：

付款首筆賬款：

借：固資

未確認融資花費

應(yīng)交稅金-銷項稅(進項稅)(首付取得的專用發(fā)票稅款)

應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅

貸：存款(首付)

長期應(yīng)付款-xx經(jīng)銷商(依照中后期需要支付的總金額確定)

表明：實務(wù)中有人在此處不確定“應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅”，并將“長期應(yīng)付款-xx經(jīng)銷商”依照不含稅金額確定。“應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅”是使用該學(xué)科，實務(wù)中也有用“其他應(yīng)付款”等替代的。

分期支付賬款，并接到增值稅專用發(fā)票的：

借：長期應(yīng)付款-xx經(jīng)銷商

貸：存款

接到增值發(fā)票后：

借：應(yīng)交稅金-銷項稅(進項稅)

貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅

2、實行《企業(yè)會計準則》，且銷貨方一次性出具所有增值稅專用發(fā)票的：

付款首筆賬款：

借：固資

未確認融資花費應(yīng)交稅金-銷項稅(進項稅)(獲得全部的專用發(fā)票稅款)

貸：存款(首付)

長期應(yīng)付款-xx經(jīng)銷商(依照中后期需要支付的總金額確定)

3、實行《小企業(yè)會計準則》的賬務(wù)處理，因為不用確定融資費用，因而在上述賬務(wù)處理前提下僅僅減少了“未確認融資花費”學(xué)科，別的一致，不再贅述。

做為銷貨方，分期收款方式的賬務(wù)處理如下所示：

公司分期付款銷售貨物時：

借：長期應(yīng)收款——公司名字

貸：營業(yè)成本

未完成股權(quán)融資盈利

應(yīng)交稅金——銷項稅(銷項稅)

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：庫存產(chǎn)品

公司分期付款取回賬款時：

借：存款

貸：長期應(yīng)收款——公司名字

明確攤銷費額度：

借：未完成股權(quán)融資盈利

借：銷售費用(紅色字體)

而對實行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)，分期收款銷售貨物不用確定融資費用，應(yīng)當通過“長期應(yīng)收款”有關(guān)二級科目及其“營業(yè)成本”等科目進行修復(fù)，在其中“長期應(yīng)收款”學(xué)科主要運用于計算公司實際發(fā)生的長期應(yīng)收款項。

由來：中匯武漢市稅務(wù)師公司十堰所 創(chuàng)作者：趙輝 2022.08.01

2009年9月的解釋——

分期購買固資未取得稅票怎樣賬務(wù)處理?

問：我公司因為工作必須，在B市為子公司選購了一辦公樓，分三年支付，第一年付款后怎樣會計賬務(wù)處理(未給稅票)，第一年是不是計提折舊，如何提折舊費(按全票價或是1/3提)?

答： 分期還款購入固定資產(chǎn)解決應(yīng)按照實質(zhì)重于形式的需求，盡管沒有所有產(chǎn)權(quán)年限，但企業(yè)可以操縱此項財產(chǎn)，與該財產(chǎn)有關(guān)的風(fēng)險和收益早已轉(zhuǎn)移至該企業(yè)，早已合乎固定資產(chǎn)確認的條件，所以應(yīng)該按合同全額的記入固定資產(chǎn)價值，預(yù)付款一部分做為長期應(yīng)付款解決，并全額的計提折舊。

賬務(wù)處理：

1.依據(jù)分期還款的合同或協(xié)議書額度，固資按全額的進賬并計提折舊

借：固資

貸：長期應(yīng)付款

2.每一次付款時(附件是另一方開具的收條)

借：長期應(yīng)付款

貸：存款

3.賬款結(jié)清后，把收到的宣布稅票附著記帳憑證上，還可以附著最后一筆付款憑證上(提示需在引言里備注名稱上注明接到稅票)。