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注銷公司時(shí)長期待攤費(fèi)用如何處理?

答:長期待攤費(fèi)用明確攤銷費(fèi)期限后,半途是不可以改變攤銷費(fèi)期限,但銷戶時(shí),能將剩下本年度攤銷費(fèi)用一起性記入損益表,開展公司所得稅清算時(shí)一次性開展抵扣.根據(jù)如下所示:

《企業(yè)所得稅法》第五十五條規(guī)定,公司在本年度正中間停止經(jīng)營活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營停止之日起六十日內(nèi),向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理本期所得稅年度匯算清繳.應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,從總體上清算所得向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)并依法繳納企業(yè)所得稅.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條又進(jìn)一步表述,所得稅法第五十五條所指清算所得,是指企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或是成交價(jià)扣減凈資產(chǎn)總額、清算費(fèi)用及其相關(guān)稅費(fèi)等后的余額.

《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司清算業(yè)務(wù)所得稅解決多個(gè)問題的通知》(稅務(wù)[2009]60號(hào))要求,公司清算的企業(yè)所得稅解決包含以下幾點(diǎn):

(一)所有財(cái)產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或成交價(jià),確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的或損害;

(二)確定債務(wù)清除、債務(wù)清償?shù)牡玫交驌p害;

(三)更改長期運(yùn)營計(jì)算標(biāo)準(zhǔn),對(duì)預(yù)提或待攤特性費(fèi)用進(jìn)行修復(fù);

(四)依規(guī)彌補(bǔ)虧損,明確清算所得;

(五)測算并交納清算所得稅;

(六)明確可以向公司股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)對(duì)股利分配等.

公司注銷前其他應(yīng)收款清除

稅務(wù)和工商注銷時(shí),需出示"清算審計(jì)報(bào)告"(結(jié)算日的負(fù)債表),表里若是有債務(wù)、負(fù)債項(xiàng),是無法進(jìn)行注銷的.倘若銷戶前存有其他應(yīng)收款賬戶余額,按如下所示解決:

1、其他應(yīng)收款歸屬于向公司股東、法人借款或關(guān)聯(lián)公司往來賬的,需在賬款償還相匹配企業(yè),賬務(wù)處理如下所示:

借:其他應(yīng)收款-XX

貸:存款

2、歸屬于沒法歸還的賬款,做為資產(chǎn)重組解決,作為企業(yè)凈收益,與此同時(shí)繳納企業(yè)所得稅,賬務(wù)處理如下所示:

借:其他應(yīng)收款-XX

貸:其他業(yè)務(wù)收入

借:其他業(yè)務(wù)收入

貸:本年利潤

借:本年利潤

貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

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