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營改增后裝卸費可以抵扣嗎?

如該筆裝卸費屬于《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定的價外費用,且與應稅貨物或應稅勞務一并反映在同一張增值稅專用發(fā)票,不屬于《增值稅暫行條例》第十條第(五)項情況的,其取得相應合法抵扣憑證上注明的進項稅額可申請抵扣.

"營改增"政策規(guī)定,交通運輸業(yè)的稅率為11%,裝卸搬運納入部分現代服務業(yè)中的物流輔助服務稅目,其稅率為6%.按照《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)第一條規(guī)定,試點納稅人中的一般納稅人提供裝卸搬運服務可以選擇簡易辦法按照3%的征收率計算繳納增值稅.

同樣還是以100元的運輸合同為例:

如果合并計價:100元運費計算銷項稅額=100÷1.11×11%=9.91(元).

如果分別計價:80元運費計算銷項稅額=80÷1.11×11%=7.93(元);

20元裝卸費計算增值稅=20÷1.03×3%=0.58(元),合計8.51元,比合并計價節(jié)省增值稅1.4元,相應地減少城建稅、教育費附加:1.4×(7%+5%)=0.17(元).

因此,"營改增"以后,一筆10000元(運費8000元,裝卸費2000元)的運輸業(yè)務合同,如果分別計價、分別開票,作為運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將減少納稅1400元;如果合并計價、合并開票,作為運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將增加納稅1400元.

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