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營改增后裝卸費(fèi)可以抵扣嗎?

如該筆裝卸費(fèi)屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用,且與應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并反映在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票,不屬于《增值稅暫行條例》第十條第(五)項(xiàng)情況的,其取得相應(yīng)合法抵扣憑證上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可申請抵扣.

"營改增"政策規(guī)定,交通運(yùn)輸業(yè)的稅率為11%,裝卸搬運(yùn)納入部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的物流輔助服務(wù)稅目,其稅率為6%.按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號)第一條規(guī)定,試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)可以選擇簡易辦法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅.

同樣還是以100元的運(yùn)輸合同為例:

如果合并計(jì)價(jià):100元運(yùn)費(fèi)計(jì)算銷項(xiàng)稅額=100÷1.11×11%=9.91(元).

如果分別計(jì)價(jià):80元運(yùn)費(fèi)計(jì)算銷項(xiàng)稅額=80÷1.11×11%=7.93(元);

20元裝卸費(fèi)計(jì)算增值稅=20÷1.03×3%=0.58(元),合計(jì)8.51元,比合并計(jì)價(jià)節(jié)省增值稅1.4元,相應(yīng)地減少城建稅、教育費(fèi)附加:1.4×(7%+5%)=0.17(元).

因此,"營改增"以后,一筆10000元(運(yùn)費(fèi)8000元,裝卸費(fèi)2000元)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)合同,如果分別計(jì)價(jià)、分別開票,作為運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將減少納稅1400元;如果合并計(jì)價(jià)、合并開票,作為運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將增加納稅1400元.

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