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小規(guī)模企業(yè)是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

答：一般納稅人向小規(guī)模納稅人開具增值稅專票，會造成“滯留票”風(fēng)險的發(fā)生。即增值稅專票開出后180天后，專票都沒有被購貨方認證（小規(guī)模納稅人不能“認證”專票）。滯留票的數(shù)量和金額多了的話，會引起國稅專管員的注意，輕則會被要求寫《情況說明》書面交代情況，重則會被國稅上門查賬。

同時，《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；

（二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；

（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條規(guī)定：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

據(jù)此，一般納稅人除了上述規(guī)定的不可開具專用發(fā)票的情形外，可以給小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票。但為了避免形成滯留票，稅務(wù)部門建議一般納稅人在給小規(guī)模納稅人開具發(fā)票時應(yīng)開具普通發(fā)票。

綜上所述，小規(guī)模企業(yè)是不可以開具增值稅專用發(fā)票的。

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