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1、簽署未注明額度的合同，如何申報(bào)繳納印花稅?

簽署未注明額度的合同，經(jīng)營者理應(yīng)于書立應(yīng)納稅額合同的第一個納稅申報(bào)期申請應(yīng)納稅額協(xié)議書立狀況，在具體清算之后一個納稅申報(bào)期，以實(shí)際結(jié)算金額測算申請繳納印花稅。

2、參照實(shí)例

比如我A公司合同印花稅歸屬于按季申請交納，在今年的7月3日簽署產(chǎn)品購銷合同1份，合同書未注明額度，合同規(guī)定在具體交貨時，以交貨日具體賣價據(jù)以清算，2022年10月3日按合同結(jié)算交易合同款1000萬余元，怎樣申報(bào)印花稅?

回應(yīng)：

A公司需在書立應(yīng)納稅額合同書及其具體結(jié)算時，填好《印花稅稅源明細(xì)表》，在2022年10月納稅申報(bào)期，開展財(cái)產(chǎn)行為稅綜合性申請。

2022年10月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：0元×0.3‰=0元

2023年1月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：1000萬余元×0.3‰=3000元

帳務(wù)：

計(jì)提印花稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi) 3000元

貸：應(yīng)交稅金-合同印花稅 3000元

3、政策依據(jù)

參照一：

《中華人民共和國印花稅法》第六條要求，應(yīng)納稅額合同書、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未注明金額的，合同印花稅的計(jì)稅基礎(chǔ)按照實(shí)際結(jié)算的額度明確。

參照二：

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行<中華共和國印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2022年第14號)要求：

一、合同印花稅征收管理和稅務(wù)服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)

(一)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)根據(jù)書立合同印花稅應(yīng)納稅額合同書、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿狀況，填好《印花稅稅源明細(xì)表》，開展財(cái)產(chǎn)行為稅綜合性申請。

(二)應(yīng)納稅額合同書、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未注明額度，在后續(xù)具體結(jié)算時明確金額的，經(jīng)營者理應(yīng)于書立應(yīng)納稅額合同書、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的第一個納稅申報(bào)期申請應(yīng)納稅額合同書、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立狀況，在具體清算之后一個納稅申報(bào)期，以實(shí)際結(jié)算金額測算申請繳納印花稅。

(三)合同印花稅按季、按年或者按次計(jì)稅。應(yīng)納稅額合同書、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)合同印花稅能夠按季或者按次申請交納，應(yīng)納稅額運(yùn)營賬簿印花稅可以按年或者按次申請交納，實(shí)際納稅期限由各省、自治州、市轄區(qū)、省級城市稅務(wù)局融合稅收征管具體明確。