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免抵退會(huì)計(jì)賬務(wù)處理該如何做?

貨物出口，完成銷售額時(shí)：

借：應(yīng)收帳款

貸：營(yíng)業(yè)成本 - 出口

免抵退稅不得免稅和抵扣的稅款：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 出口成本費(fèi)

貸：應(yīng)交稅金 - 銷項(xiàng)稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

退返稅款：

借：其他應(yīng)付款 - 進(jìn)出口退稅

貸：應(yīng)交稅金 - 銷項(xiàng)稅 - 進(jìn)出口退稅

免抵稅額：

借：應(yīng)交稅金 - 銷項(xiàng)稅 - 出口貿(mào)易抵扣自銷的應(yīng)納稅所得額

貸：應(yīng)交稅金 - 銷項(xiàng)稅 - 進(jìn)出口退稅

次月接到退稅額時(shí)：

借：存款

貸：其他應(yīng)付款 - 進(jìn)出口退稅

免抵退步驟是怎么樣的?

免抵退的操作流程：

如果企業(yè)本期不僅有出入口還有自銷，則最先以出入口退返稅款抵付自銷貨品應(yīng)納稅所得額。可是抵付全過程確實(shí)存在兩種情況：

一、無(wú)需要抵稅，當(dāng)計(jì)算的自銷一部分應(yīng)納稅所得額小于零，這時(shí)候事實(shí)上不用抵付，因此本期應(yīng)退回所有出入口退返稅款，公司本期期末留抵稅額為正;

二、測(cè)算出自銷一部分應(yīng)納稅所得額為超過等于零，這時(shí)候就先用出入口應(yīng)納稅所得額抵付，抵付的結(jié)果也存在兩種情況，一種是抵付以后本期不需要再繳稅，即抵付多，但是還有未抵頂過的退返稅款。

這時(shí)候就把未抵頂過的退返稅款退回公司，這一部分應(yīng)退稅額在數(shù)額上相當(dāng)于計(jì)算的公司本期應(yīng)納稅所得額，這樣的情況下抵付額度相當(dāng)于為名退返稅款(即免抵退稅額)與實(shí)際退稅款間的差值。

這樣的情況下期終無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;另一種情況是抵付以后，還應(yīng)交納一定數(shù)額的所得稅，即不夠抵付，這就意味著本期退返稅款已經(jīng)全部抵付應(yīng)納稅所得額，并且還有未抵頂過的稅款。

就一、二上述狀況，也就使便是明確"本期為名期末留抵稅額與名義退稅款孰低"。這兒的本期為名期末留抵稅額在數(shù)據(jù)上相當(dāng)于本期應(yīng)納稅所得額的平方根，而"本期具體退稅款"是本期為名退稅款和本期應(yīng)納稅所得額平方根或是本期為名期末留抵稅額的比較低者。

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