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免抵退會計賬務處理該如何做?

貨物出口，完成銷售額時：

借：應收帳款

貸：營業(yè)成本 - 出口

免抵退稅不得免稅和抵扣的稅款：

借：主營業(yè)務收入 - 出口成本費

貸：應交稅金 - 銷項稅 - 進項稅轉(zhuǎn)出

退返稅款：

借：其他應付款 - 進出口退稅

貸：應交稅金 - 銷項稅 - 進出口退稅

免抵稅額：

借：應交稅金 - 銷項稅 - 出口貿(mào)易抵扣自銷的應納稅所得額

貸：應交稅金 - 銷項稅 - 進出口退稅

次月接到退稅額時：

借：存款

貸：其他應付款 - 進出口退稅

免抵退步驟是怎么樣的?

免抵退的操作流程：

如果企業(yè)本期不僅有出入口還有自銷，則最先以出入口退返稅款抵付自銷貨品應納稅所得額。可是抵付全過程確實存在兩種情況：

一、無需要抵稅，當計算的自銷一部分應納稅所得額小于零，這時候事實上不用抵付，因此本期應退回所有出入口退返稅款，公司本期期末留抵稅額為正;

二、測算出自銷一部分應納稅所得額為超過等于零，這時候就先用出入口應納稅所得額抵付，抵付的結(jié)果也存在兩種情況，一種是抵付以后本期不需要再繳稅，即抵付多，但是還有未抵頂過的退返稅款。

這時候就把未抵頂過的退返稅款退回公司，這一部分應退稅額在數(shù)額上相當于計算的公司本期應納稅所得額，這樣的情況下抵付額度相當于為名退返稅款(即免抵退稅額)與實際退稅款間的差值。

這樣的情況下期終無進項稅額轉(zhuǎn)出;另一種情況是抵付以后，還應交納一定數(shù)額的所得稅，即不夠抵付，這就意味著本期退返稅款已經(jīng)全部抵付應納稅所得額，并且還有未抵頂過的稅款。

就一、二上述狀況，也就使便是明確"本期為名期末留抵稅額與名義退稅款孰低"。這兒的本期為名期末留抵稅額在數(shù)據(jù)上相當于本期應納稅所得額的平方根，而"本期具體退稅款"是本期為名退稅款和本期應納稅所得額平方根或是本期為名期末留抵稅額的比較低者。

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