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公司接納投資基金的會計賬務處理

為了確保財務信息的普遍性、關聯(lián)性及其充分運用會計的管理決策功效，小編認為在購買開放型基金時需支付的稅費、服務費等相關費用，應作為長期待攤費用解決，于股票基金購買后至預估擁有本年度間確定有關股息收入時，進行攤銷費，記入本期投資損益，末攤銷費的相關費用在“長期股權投資-x x股票基金”課程下設定“相關費用”明細賬進行計算。

若實際投資期限低于預估項目投資年限的，末攤銷費完一部分連著“長期股權投資-x x股票基金”的其他新項目一并轉(zhuǎn)結(jié)。故該賬號下，借記買入開放型基金時支付的相關費用，貸記每一期攤銷費的費用以及產(chǎn)生公司股權轉(zhuǎn)讓時未攤銷費過的相關費用。

《開放式證券投資基金試點辦法》第33條規(guī)定：“開放型基金能夠扣除申購費，但基金申購費率不能超過申購金額的5%，申購費還可以在基金申購時扣除，也可以在贖出時從贖回額度中予以扣減，開放型基金也可以根據(jù)股權投資基金運作的實際需求，扣除科學合理的贖回費率，但贖回費率不能超過贖出金額的3%.”《企業(yè)會計準則投資》要求，初始投資成本就是指獲得投資時具體付款的全部合同款，包含稅費、服務費等相關費用。

現(xiàn)階段的個股買入服務費為0.75%，再加上稅金，相關費用占長期股權投資成本費不會超過0.8%，根據(jù)重要性原則，這一部分花費立即記入長期股權投資成本費中是無可厚非的。但是按照示范點方法要求，開放型基金的申購費最高可達認購金的5%，再加上相關稅費和其它服務費，長期股權投資成本費中相關費用占比在5%之上。當申購費要在基金申購時收取的，再把它立即記入運營成本就顯不當之處。

達到以下條件之一的資產(chǎn)，理應劃分成交易性金融財產(chǎn)：

(1)獲得該資產(chǎn)的效果主要是為了近期內(nèi)售賣。比如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購買的個股、債卷和基金等。

(2)歸屬于開展規(guī)范化管理的可辨認金融衍生工具組合的一部分，并有客觀證據(jù)說明公司最近選用短期內(nèi)獲利方式對該組成進行管理。在這樣的情況下，即便組成含有某一構成新項目擁有的期限較長也影響不大。

(3)歸屬于金融衍生產(chǎn)品?？墒?，被特定為有效套期工具的金融衍生產(chǎn)品、歸屬于財務擔保合同的金融衍生產(chǎn)品、與在活躍市場中沒有價格且其投資性房地產(chǎn)不可以靠譜計量的權益工具投資掛勾并須根據(jù)交貨該權益工具結(jié)算的金融衍生產(chǎn)品以外。在其中，財務擔保合同就是指確保人與債務人承諾，當借款人不履行債務時，擔保人按照約定履行債務或是承擔責任的合同書。

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參考修改后的《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》和《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，長期股權投資與資產(chǎn)的差別主要在于：①擁有的期限不一樣，長期股權投資緊緊圍繞長期性;②目地不一樣，長期股權投資緊緊圍繞操縱或深遠影響，資產(chǎn)緊緊圍繞售賣盈利。

融合之上剖析，并購基金劃入為長期股權投資較有效，而且行業(yè)中已經(jīng)有例子，比如愛爾眼科(證券代碼：300015)參加開設北京華泰瑞聯(lián)并購基金，及其三泰控股(證券代碼：002312 )參加開設藏區(qū)協(xié)同股權并購基金投資均將并購基金做為長期股權投資計算。

整理的公司接納投資基金的會計賬務處理的文章以上，我們都知道長期股權投資的一些基本準則，在本文都說及了一些，要理解更詳盡，大伙兒可以咨詢本網(wǎng)答疑老師。