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所得稅稅收政策匯聚(2021版)

一、適用新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控相關(guān)捐助免稅所得稅

企業(yè)和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或選購的貨物，根據(jù)公益型社會(huì)團(tuán)體和縣級以上人民政府以及單位等國家行政機(jī)關(guān)，或是直接向擔(dān)負(fù)疫情防治每日任務(wù)的醫(yī)院，免費(fèi)捐助用以解決新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，增值稅免稅、所得稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)、地方教育附加。

參照：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控相關(guān)捐助稅收優(yōu)惠政策的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第9號)、《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于支持防控疫情穩(wěn)價(jià)等稅金政策實(shí)施期限的公示》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第28號);《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)持續(xù)執(zhí)行應(yīng)對疫情一部分稅金政策優(yōu)惠的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第7號)

二、綠色環(huán)保充電電池免稅政策

對無汞原電池反應(yīng)、金屬氫化物鎳電瓶(又被稱為“氫鎳電瓶”或“鎳氫電池電瓶”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池板、氫燃料電池和全釩液流電池免稅所得稅。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于對充電電池、建筑涂料征繳所得稅的通知》(財(cái)務(wù)〔2015〕16號)第二條第一款

三、綠色環(huán)保建筑涂料免稅政策

對施工狀況下有機(jī)廢氣(Volatile Organic Compounds,VOC)成分小于420克/升(含)的建筑涂料免稅所得稅。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于對充電電池、建筑涂料征繳所得稅的通知》(財(cái)務(wù)〔2015〕16號)第二條第三款

四、廢動(dòng)植物油生產(chǎn)制造純生物性柴油免稅政策

經(jīng)國務(wù)院準(zhǔn)許，對運(yùn)用廢棄的動(dòng)物油和食用油為主要原料生產(chǎn)制造的純生物性柴油免稅所得稅。

(一)從2009年1月1日起，對同時(shí)符合下列條件的純生物性柴油免稅所得稅：

1、生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和食用油使用量所占比重不少于70%。

2、生產(chǎn)制造的純生物性柴油符合我國《柴油機(jī)燃料調(diào)合生物柴油(BD100)》規(guī)范。

“《柴油機(jī)燃料調(diào)合生物柴油(BD100)》”就是指“《柴油機(jī)燃料調(diào)合用生物柴油(BD100)》”

(二)對不符合本現(xiàn)行政策第(一)條規(guī)定的生物性柴油，或者以柴油機(jī)、柴油機(jī)成分調(diào)和制造的生物性柴油照章征繳所得稅。

“廢棄的動(dòng)物油和食用油”的范疇確立如下所示：

1、餐館、食品工業(yè)企業(yè)及家庭所產(chǎn)生的不可以飲用的動(dòng)物與植物植物油脂。主要包含泔水油、油炸廢舊油、泔水油和油煙機(jī)輕芳烴等。

2、運(yùn)用小動(dòng)物宰殺切分和皮革加工廠修削的廢物處理提煉出的植物油脂，及其肉類加工過程中產(chǎn)生的非食用油脂。

3、服用油脂精煉生產(chǎn)加工過程中產(chǎn)生的油酸、甘油脂及含少許雜質(zhì)的混合物質(zhì)。主要包含酸化油、油酸、棕櫚樹酸化油、食用油油酸、白土鎮(zhèn)油及薄膜蒸發(fā)餾出物等。

4、燃料生產(chǎn)加工或植物油脂存儲過程中產(chǎn)生的不符服用標(biāo)準(zhǔn)的植物油脂。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于對運(yùn)用廢棄的動(dòng)植物油生產(chǎn)制造純生物性柴油免稅所得稅的通知》(稅務(wù)總局〔2010〕118號)

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立廢舊動(dòng)植物油生產(chǎn)制造純生物性柴油免稅所得稅應(yīng)用領(lǐng)域的通知》(稅務(wù)〔2011〕46號)

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于對運(yùn)用廢棄的動(dòng)植物油生產(chǎn)制造純生物性柴油免稅所得稅政策執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》(財(cái)務(wù)〔2016〕35號)

五、用廢礦物油制造的工業(yè)生產(chǎn)燃料免稅政策

為促進(jìn)資源循環(huán)利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)，經(jīng)國務(wù)院準(zhǔn)許，自2013年11月1日至2018年10月31日，對以回收廢礦物油為主要原料制造的潤滑油基礎(chǔ)油、車用汽油、柴油機(jī)等工業(yè)燃料免稅所得稅。

(一)廢礦物油，就是指工業(yè)化生產(chǎn)行業(yè)工業(yè)設(shè)備及車輛、船只等交通運(yùn)輸設(shè)備使用后喪失或降低作用更換下來的廢潤滑油。

(二)經(jīng)營者運(yùn)用廢礦物油制造的潤滑油基礎(chǔ)油、車用汽油、柴油機(jī)等工業(yè)燃料免稅所得稅，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

1、經(jīng)營者必須取得省級以上(含省部級)環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物(綜合)經(jīng)營許可證》，且該有效證件上審批生產(chǎn)經(jīng)營范圍應(yīng)包括“運(yùn)用”或“綜合性運(yùn)營”字眼。生產(chǎn)經(jīng)營范圍為“綜合性運(yùn)營”的納稅人，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供授予《危險(xiǎn)廢物(綜合)經(jīng)營許可證》的生態(tài)環(huán)境保護(hù)部門出具的能證明其生產(chǎn)經(jīng)營范圍包含“運(yùn)用”的原材料。

納稅人在申辦免稅所得稅辦理備案時(shí)，應(yīng)同時(shí)提交污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門確定的該經(jīng)營者應(yīng)予以執(zhí)行的污染物排放規(guī)范，及其污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門在之前6月之內(nèi)開具的該納稅人污染物排放符合上述標(biāo)準(zhǔn)的證明文件。

經(jīng)營者回收廢礦物油應(yīng)具備能展現(xiàn)其名字、特點(diǎn)、總數(shù)、接納時(shí)間等項(xiàng)目的《危險(xiǎn)廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單》。

2、生產(chǎn)原料中廢礦物油凈重務(wù)必占據(jù)90%之上。成品中需要包含潤滑油基礎(chǔ)油，且一噸廢礦物油制造的潤滑油基礎(chǔ)油應(yīng)不得少于0.65噸。

3、運(yùn)用廢礦物油生產(chǎn)的產(chǎn)品與運(yùn)用別的原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)分別計(jì)算。

(三)符合規(guī)定的經(jīng)營者市場銷售免稅政策成品油時(shí)，需在增值稅專用發(fā)票上注明產(chǎn)品名字，并且在產(chǎn)品名字后充注“(廢礦物油)”

(四)合乎本規(guī)定的納稅人運(yùn)用廢礦物油制造的潤滑油基礎(chǔ)油持續(xù)生產(chǎn)加工生產(chǎn)制造潤滑脂，或經(jīng)營者購入運(yùn)用廢礦物油制造的潤滑油基礎(chǔ)油生產(chǎn)加工生產(chǎn)制造潤滑脂，在申報(bào)潤滑脂交易稅款時(shí)按本期售賣的潤滑脂總數(shù)扣除其消耗的合乎本規(guī)定的潤滑油基礎(chǔ)油數(shù)量的賬戶余額測算交納所得稅。

(五)對未達(dá)到對應(yīng)的污染物排放規(guī)范或取消《危險(xiǎn)廢物(綜合)經(jīng)營許可證》的納稅人，自產(chǎn)生違反規(guī)定排出個(gè)人行為之時(shí)或《危險(xiǎn)廢物(綜合)經(jīng)營許可證》被取消生效日，取消其享有本通知規(guī)定的免稅所得稅現(xiàn)行政策的資格，且三年內(nèi)不得再次申請。經(jīng)營者自產(chǎn)生違反規(guī)定排出個(gè)人行為生效日已申請并辦理免稅政策的，應(yīng)予以追討。

(六)各個(gè)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要采取嚴(yán)實(shí)對策，對享有本通知規(guī)定的免稅政策所得稅現(xiàn)行政策的納稅人提升動(dòng)態(tài)監(jiān)管。凡經(jīng)核實(shí)經(jīng)營者徇私舞弊騙領(lǐng)享有本通知規(guī)定的免稅所得稅政策的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)追討其之前騙領(lǐng)的免稅政策稅金，并自經(jīng)營者產(chǎn)生以上違法違規(guī)行為本年度起，取消其享有本通知規(guī)定的免稅所得稅現(xiàn)行政策的資格，且經(jīng)營者三年內(nèi)不得再次申請。

產(chǎn)生違反規(guī)定排出個(gè)人行為之時(shí)，就是指已由污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門核實(shí)確認(rèn)的，經(jīng)營者產(chǎn)生未達(dá)到應(yīng)予以執(zhí)行的污染物排放規(guī)范行為的當(dāng)天。

(七)自2013年11月1日至本現(xiàn)行政策下達(dá)前，經(jīng)營者早已繳納的所得稅，合乎本現(xiàn)行政策免稅政策規(guī)定的給予退回。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于對廢礦物油再造成品油免稅所得稅的通知》(稅務(wù)〔2013〕105號)

為進(jìn)一步促進(jìn)資源循環(huán)利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)，經(jīng)國務(wù)院準(zhǔn)許，《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于對廢礦物油再造成品油免稅所得稅的通知》(稅務(wù)〔2013〕105號)執(zhí)行限期增加5年，自2018年11月1日至2023年10月31日止。自2018年11月1日至本通知下達(dá)前，經(jīng)營者早已繳納的所得稅，合乎本通知免稅政策規(guī)定的給予退回。

參照：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加對廢礦物油再造成品油免稅所得稅政策實(shí)施期限的通告》(稅務(wù)總局〔2018〕144號)

六、成品油批發(fā)生產(chǎn)制造工廠生產(chǎn)自用食油免稅所得稅

經(jīng)國務(wù)院準(zhǔn)許，對成品油批發(fā)生產(chǎn)制造工廠生產(chǎn)自用食油免稅所得稅。

從2009年1月1日起，對成品油批發(fā)制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)成品油批發(fā)環(huán)節(jié)中，做為然料、驅(qū)動(dòng)力及原材料消耗的自產(chǎn)自銷成品油批發(fā)，免稅所得稅。對用以別的主要用途或直接對外開放售賣的成品油批發(fā)照章征繳所得稅。

從2009年1月1日到本現(xiàn)行政策下達(dá)前，油品制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)制造自用食油早已繳納的所得稅，符合上述免稅政策規(guī)定的，給予退回。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于對成品油批發(fā)制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)制造自用食油免稅所得稅的通知》(稅務(wù)總局〔2010〕98號)

七、油(氣)田工廠生產(chǎn)自購成品油批發(fā)先征后返所得稅

經(jīng)國務(wù)院準(zhǔn)許，現(xiàn)對油(氣)田工廠生產(chǎn)自購成品油批發(fā)先征后返所得稅難題通知如下：

1、自2009年1月1日起，對油(氣)田公司在采掘石油環(huán)節(jié)中損耗的內(nèi)購軟件成品油批發(fā)，暫按具體交納成品油消費(fèi)稅的稅款，全額返還含有所得稅。

2、享有稅收返還政策的成品油批發(fā)務(wù)必同時(shí)符合下列三個(gè)條件：

(1)由油(氣)田創(chuàng)業(yè)企業(yè)歸屬于的企業(yè)集團(tuán)(總公司)的內(nèi)部成品油批發(fā)制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)制造;

(2)從企業(yè)集團(tuán)(總公司)內(nèi)部結(jié)構(gòu)選購;

(3)油(氣)田公司在地質(zhì)勘查、鉆井作業(yè)和采掘工作環(huán)節(jié)中，做為然料、驅(qū)動(dòng)力(沒有運(yùn)送)損耗。

3、油(氣)田創(chuàng)業(yè)企業(yè)歸屬于的企業(yè)集團(tuán)(總公司)向國家財(cái)政部駐本地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處統(tǒng)一申請辦理稅收返還。實(shí)際出口退稅方法由國家財(cái)政部再行制訂。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于對油(氣)田工廠生產(chǎn)自購成品油批發(fā)先征后返所得稅的通知》(稅務(wù)〔2011〕7號)

八、珠海橫琴、平潭區(qū)內(nèi)企業(yè)銷售貨物免稅所得稅

珠海橫琴、平潭縣各自區(qū)域內(nèi)公司中間市場銷售其在本區(qū)內(nèi)的貨品，增值稅免稅和所得稅。但以上公司中間售賣的用以其本區(qū)域內(nèi)盈利性房產(chǎn)開發(fā)新項(xiàng)目的貨物，及其按本通知第五條要求被取消出口退稅或免稅政策資格的公司銷售的貨物，應(yīng)按規(guī)定征繳所得稅和消費(fèi)稅。

參照：《國家財(cái)政部 中國海關(guān)總署 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)珠海橫琴平潭縣開發(fā)設(shè)計(jì)相關(guān)所得稅和消費(fèi)稅政策的通知》(稅務(wù)總局〔2014〕51號)第二條

九、用已稅車用汽油制造的乙醇汽油免稅政策

對用購入或委托加工物資收回的已稅車用汽油制造的乙醇汽油免稅政策。用自產(chǎn)自銷車用汽油制造的乙醇汽油，依照生產(chǎn)制造乙醇汽油所損耗的車用汽油總數(shù)納稅申報(bào)。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)提升成品油消費(fèi)稅征收率后有關(guān)成品油消費(fèi)稅政策的通知》(稅務(wù)〔2008〕168號)

十、燃料油延緩征繳所得稅

從2006年4月1日起，燃料油延緩征繳所得稅。

參照：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整和優(yōu)化所得稅政策的通知》(稅務(wù)〔2006〕33號)、《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)提升成品油消費(fèi)稅征收率后有關(guān)成品油消費(fèi)稅政策的通知》(稅務(wù)〔2008〕168號)

十一、自產(chǎn)自銷石腦油、輕質(zhì)燃料油生產(chǎn)制造丁二烯、對二甲苯商品免稅政策

為促進(jìn)在我國環(huán)己醇類化工廠行業(yè)的發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院準(zhǔn)許，對用以生產(chǎn)制造丁二烯、對二甲苯類化工品的石腦油、輕質(zhì)燃料油所得稅退(免)稅現(xiàn)行政策持續(xù)：

(一)自2011年10月1日起，對生產(chǎn)石腦油、輕質(zhì)燃料油的企業(yè)(下稱制造業(yè)企業(yè))對外開放售賣的用以生產(chǎn)制造丁二烯、對二甲苯類化工品的石腦油、輕質(zhì)燃料油，修復(fù)征繳所得稅。

(二)自2011年10月1日起，制造業(yè)企業(yè)自產(chǎn)自銷石腦油、輕質(zhì)燃料油用以生產(chǎn)制造丁二烯、對二甲苯類化工品的，按實(shí)際損耗總數(shù)暫免稅所得稅。

(三)自2011年10月1日起，對使用石腦油、輕質(zhì)燃料油生產(chǎn)制造丁二烯、對二甲苯的企業(yè)(下稱應(yīng)用公司)購入并用來生產(chǎn)制造丁二烯、對二甲苯類化工品的石腦油、輕質(zhì)燃料油，按實(shí)際損耗總數(shù)暫退回含有所得稅。

退回石腦油、輕質(zhì)燃料油含有所得稅計(jì)算公式為：

應(yīng)退回所得稅稅款=石腦油、輕質(zhì)燃料油具體損耗總數(shù)×石腦油、輕質(zhì)燃料油所得稅企業(yè)稅款。

應(yīng)用企業(yè)所在地負(fù)責(zé)人我國稅務(wù)局(下稱負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān))承擔(dān)出口退稅工作中。負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依據(jù)應(yīng)用公司石腦油、輕質(zhì)燃料油具體損耗量核準(zhǔn)應(yīng)退稅金額，并出具“收益退回書”(預(yù)算科目為：101020121成品油消費(fèi)稅出口退稅)，后附出口退稅審核表、退稅申請書等，提交本地財(cái)政單位。財(cái)政單位審核后從中央預(yù)算收益中退付稅金。

(四)2011年1月1日至9月30日，制造業(yè)企業(yè)銷售給應(yīng)用公司用來生產(chǎn)制造丁二烯、對二甲苯類化工品的石腦油、輕質(zhì)燃料油，仍按《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)提升成品油消費(fèi)稅征收率后有關(guān)成品油消費(fèi)稅政策的通知》(稅務(wù)〔2008〕168號)、《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整一部分輕質(zhì)燃料油所得稅政策的通知》(稅務(wù)總局〔2010〕66號)和《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈石腦油所得稅免稅政策管理?xiàng)l例〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕45號)(本文已失效)要求免稅所得稅。

(五)在2011年1月1日至9月30日期內(nèi)，對使用公司購買的用來生產(chǎn)制造丁二烯、對二甲苯類化工品的已含所得稅石腦油、輕質(zhì)燃料油，按照本政策優(yōu)惠第(3)條規(guī)定退回。

(六)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)會(huì)對應(yīng)用公司2011年1月1日至9月30日購入石腦油、輕質(zhì)燃料油的存貨狀況仔細(xì)檢查核查，對損耗庫存的已享有退(免)所得稅的石腦油、輕質(zhì)燃料油，不可出口退稅。

(七)2010年12月31日前，制造業(yè)企業(yè)直營進(jìn)口的或授權(quán)委托進(jìn)口的石腦油、輕質(zhì)燃料油所得稅退返還未消的，仍按《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)提升成品油消費(fèi)稅征收率后有關(guān)成品油消費(fèi)稅政策的通知》(稅務(wù)〔2008〕168號)、《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整一部分輕質(zhì)燃料油所得稅政策的通知》(稅務(wù)總局〔2010〕66號)、《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整成品油批發(fā)進(jìn)口環(huán)節(jié)所得稅的通知》(財(cái)進(jìn)口關(guān)稅〔2008〕103號)、《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分進(jìn)口燃料油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)進(jìn)口關(guān)稅〔2010〕56號)和《財(cái)務(wù)部 中國海關(guān)總署 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)口的石腦油所得稅先征后返有關(guān)問題的通知》(財(cái)預(yù)〔2009〕347號)再次退回。

(八)用石腦油、輕質(zhì)燃料油生產(chǎn)制造丁二烯、對二甲苯類化工品的生產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、輕質(zhì)燃料油生產(chǎn)產(chǎn)品總量的50%之上(含50%)的企業(yè)，享有本政策優(yōu)惠規(guī)定的退(免)所得稅現(xiàn)行政策。合乎此條規(guī)定條件的企業(yè)，需在政策優(yōu)惠通告下達(dá)后到負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)報(bào)請退(免)稅資格認(rèn)定。

(九)丁二烯類化工廠產(chǎn)品是指丁二烯、pe、丁二烯及衍生品;對二甲苯類化工廠產(chǎn)品是指苯、二甲苯、二甲苯、重芳烴、混合芳烴及衍生品。

(十)應(yīng)用工廠生產(chǎn)丁二烯、對二甲苯類化工原材料過程中所制造的所得稅應(yīng)稅產(chǎn)品，照章交納所得稅。

(十一)用作生產(chǎn)制造丁二烯、對二甲苯類化工品的石腦油、輕質(zhì)燃料油所得稅實(shí)際退(免)稅管理?xiàng)l例，由國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局再行制訂。

(十二)國家財(cái)政部駐全國各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處要加強(qiáng)對所得稅退(免)稅政策執(zhí)行情況的監(jiān)督管理。各個(gè)我國稅務(wù)局要加強(qiáng)對所得稅退(免)稅的機(jī)構(gòu)、監(jiān)管，嚴(yán)格要求，堵塞漏洞。針對發(fā)覺并且經(jīng)過查證的騙領(lǐng)退(免)稅的個(gè)人行為，依規(guī)懲罰，并撤銷退(免)所得稅的資格。

參照：《國家財(cái)政部 中央人民銀行 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)持續(xù)實(shí)行一部分石腦油輕質(zhì)燃料油所得稅政策的通知》(稅務(wù)〔2011〕87號)

為規(guī)范石腦油、輕質(zhì)燃料油所得稅退稅政策，將《國家財(cái)政部 中央人民銀行 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)持續(xù)實(shí)行一部分石腦油輕質(zhì)燃料油所得稅政策的通知》(稅務(wù)〔2011〕87號)里的成品油消費(fèi)稅退稅政策調(diào)節(jié)如下所示：

(一)我國境內(nèi)應(yīng)用石腦油、輕質(zhì)燃料油(下稱成品油)生產(chǎn)制造丁二烯、對二甲苯類化工原材料(下稱化工原材料)的企業(yè)(下稱應(yīng)用公司)，僅以直營或委托方式進(jìn)口的成品油生產(chǎn)制造化工原材料，向進(jìn)口的所得稅納稅地中國海關(guān)(下稱中國海關(guān))申請辦理退回已繳納的所得稅(下稱出口退稅)。

辦理退稅時(shí)，中國海關(guān)依據(jù)應(yīng)用工廠生產(chǎn)化工原材料具體損耗的油料總數(shù)核準(zhǔn)應(yīng)退稅金額，辦理收益退回書，應(yīng)用“進(jìn)口的成品油消費(fèi)稅出口退稅”學(xué)科(101020221)出口退稅。

(二)應(yīng)用公司僅以國內(nèi)成品油生產(chǎn)制造化工原材料，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)(下稱稅務(wù)行政機(jī)關(guān))申請退稅。

辦理退稅時(shí)，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依據(jù)應(yīng)用工廠生產(chǎn)化工原材料具體損耗的油料總數(shù)核準(zhǔn)應(yīng)退稅金額，辦理收益退回書，應(yīng)用“成品油消費(fèi)稅出口退稅”學(xué)科(101020121)出口退稅。

(三)應(yīng)用公司既購入國內(nèi)成品油又購入進(jìn)口的成品油生產(chǎn)制造化工原材料的，應(yīng)分別計(jì)算國內(nèi)與進(jìn)口的成品油的購入量以及用以生產(chǎn)制造化工原材料的具體損耗量，向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)明確提出退稅申請。

稅務(wù)行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對企業(yè)退稅材料進(jìn)行審核。對國內(nèi)成品油出口退稅，依照本通知第二條第二款申請辦理。對進(jìn)口的成品油出口退稅，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)出示初審意見，連著進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)資料、中國海關(guān)專用型繳款書和全自動(dòng)進(jìn)出口許可證材料等，提交中國海關(guān)復(fù)核。中國海關(guān)依照本通知第一條第二款申請辦理。

應(yīng)用公司未各自計(jì)算國內(nèi)與進(jìn)口的成品油的購入量和具體損耗量的，不予以辦理退稅。

(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)和中國海關(guān)需向有關(guān)財(cái)政單位給予收益退回書，后附出口退稅審核表、退稅申請書等相關(guān)資料;財(cái)政單位經(jīng)審核無誤后，從相對應(yīng)預(yù)算科目中退付稅金給申請辦理公司。

(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)和中國海關(guān)要加強(qiáng)協(xié)作，立即互換與出口退稅相關(guān)的信息。

參照：《國家財(cái)政部 中央人民銀行 中國海關(guān)總署 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)健全石腦油輕質(zhì)燃料油生產(chǎn)制造丁二烯對二甲苯類化工原材料所得稅出口退稅政策的通知》(稅務(wù)〔2013〕2號)

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<石腦油、輕質(zhì)燃料油退(免)所得稅管理方法安全操作規(guī)程(實(shí)施)>的通知》(稅總函〔2014〕412號)

由來：品稅閣