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預收賬款是不是繳納增值稅

預收賬款一般避免增值稅納稅責任或是預繳稅款責任，但是區(qū)別以下情況：

一、經營者給予租賃采用預收賬款方式的，其增值稅納稅責任發(fā)生時間為接到預收賬款的當天。租賃，依照租用方式，包含融資租賃服務和售后回租服務項目;依照租賃標的，又分為有形動產租賃和不動產租賃。

二、采用預收貨款方法，生產和銷售生產制造施工期超出12個月的大型機械設備、船只、航班等貨品，增值稅納稅責任發(fā)生時間為接到預收賬款或是書面形式合同約定的收付款日期當日。

三、預收賬款避免納稅時間，但先開票(不包含出具不征稅稅票)，增值稅納稅責任發(fā)生時間為開票的當天。因為所得稅推行憑專票抵扣稅款的方法，購方在取得銷貨方開具的專票后，即便并未向提供方付款有關賬款，仍然可以按照有關規(guī)定憑專票抵扣進項稅。因而，如果再以收訖市場銷售賬款或是獲得索要市場銷售賬款憑證的當天做為銷貨方的納稅時間發(fā)生時間，就會造成增值稅的征繳與抵稅相脫軌，即：銷貨方并未納稅申報，購方已經提前抵稅了稅金。除此之外，為了保證經營者出具增值稅普通發(fā)票與開具發(fā)票的收稅標準保持一致。

四、預收賬款雖然沒有產生增值稅納稅責任，但理應預繳稅款。產生預繳稅款責任主要包含三種情況：一是經營者(沒有其他個人)跨縣(市)提供建筑服務;二是房地產開發(fā)企業(yè)預購自行開發(fā)的建筑項目;三是經營者(沒有其他個人)租賃或者銷售與機構所在地不在同一縣(市)的不動產。

由來：中匯武漢市稅務師公司十堰所 創(chuàng)作者：劉小玲 2022.06.21

2017年5月的解釋——

預收賬款是不是產生增值稅納稅責任

問：我公司是物業(yè)管理公司，企業(yè)應收的物業(yè)管理費是不是產生增值稅納稅責任？

答：《國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局有關全方位拉開增值稅改征所得稅試點的通告》（財務〔2016〕36號）配件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅責任、扣繳義務發(fā)生時間為：

（一）經營者產生應稅行為并收訖市場銷售賬款或是獲得索要市場銷售賬款憑證的當天；先開票的，為開票的當天。收訖市場銷售賬款，就是指經營者銷售、無形資產攤銷、房產環(huán)節(jié)中或是結束后接到賬款。獲得索要市場銷售賬款憑證的當天，就是指書面合同確定的支付日期；未簽署書面合同或是書面合同不確定支付日期，為服務、無形資產攤銷出讓進行的當天或是不動產權屬變更的當日。

（二）經營者提供建筑服務、租賃采用預收賬款方式的，其納稅時間發(fā)生時間為接到預收賬款的當天。

依據上述要求，經營者提供建筑服務、租賃采用預收賬款方式的，其納稅時間發(fā)生時間為接到預收賬款的當天。此外，在發(fā)生應稅行為以前收到的賬款避免增值稅納稅責任。但應收的物業(yè)管理費先開票的，開票的當天為增值稅納稅責任時長；未開票的，在未提供物業(yè)管理服務應稅行為以前收到的賬款不屬收訖市場銷售賬款，不能按照該時長確定納稅時間產生，應在每月給予物業(yè)管理服務后確定增值稅收入。

由來：中匯（武漢市） 創(chuàng)作者：紀宏奎