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預(yù)收賬款是不是繳納增值稅

預(yù)收賬款一般避免增值稅納稅責(zé)任或是預(yù)繳稅款責(zé)任，但是區(qū)別以下情況：

一、經(jīng)營(yíng)者給予租賃采用預(yù)收賬款方式的，其增值稅納稅責(zé)任發(fā)生時(shí)間為接到預(yù)收賬款的當(dāng)天。租賃，依照租用方式，包含融資租賃服務(wù)和售后回租服務(wù)項(xiàng)目;依照租賃標(biāo)的，又分為有形動(dòng)產(chǎn)租賃和不動(dòng)產(chǎn)租賃。

二、采用預(yù)收貨款方法，生產(chǎn)和銷售生產(chǎn)制造施工期超出12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船只、航班等貨品，增值稅納稅責(zé)任發(fā)生時(shí)間為接到預(yù)收賬款或是書面形式合同約定的收付款日期當(dāng)日。

三、預(yù)收賬款避免納稅時(shí)間，但先開(kāi)票(不包含出具不征稅稅票)，增值稅納稅責(zé)任發(fā)生時(shí)間為開(kāi)票的當(dāng)天。因?yàn)樗枚愅菩袘{專票抵扣稅款的方法，購(gòu)方在取得銷貨方開(kāi)具的專票后，即便并未向提供方付款有關(guān)賬款，仍然可以按照有關(guān)規(guī)定憑專票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。因而，如果再以收訖市場(chǎng)銷售賬款或是獲得索要市場(chǎng)銷售賬款憑證的當(dāng)天做為銷貨方的納稅時(shí)間發(fā)生時(shí)間，就會(huì)造成增值稅的征繳與抵稅相脫軌，即：銷貨方并未納稅申報(bào)，購(gòu)方已經(jīng)提前抵稅了稅金。除此之外，為了保證經(jīng)營(yíng)者出具增值稅普通發(fā)票與開(kāi)具發(fā)票的收稅標(biāo)準(zhǔn)保持一致。

四、預(yù)收賬款雖然沒(méi)有產(chǎn)生增值稅納稅責(zé)任，但理應(yīng)預(yù)繳稅款。產(chǎn)生預(yù)繳稅款責(zé)任主要包含三種情況：一是經(jīng)營(yíng)者(沒(méi)有其他個(gè)人)跨縣(市)提供建筑服務(wù);二是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)購(gòu)自行開(kāi)發(fā)的建筑項(xiàng)目;三是經(jīng)營(yíng)者(沒(méi)有其他個(gè)人)租賃或者銷售與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)。

由來(lái)：中匯武漢市稅務(wù)師公司十堰所 創(chuàng)作者：劉小玲 2022.06.21

2017年5月的解釋——

預(yù)收賬款是不是產(chǎn)生增值稅納稅責(zé)任

問(wèn)：我公司是物業(yè)管理公司，企業(yè)應(yīng)收的物業(yè)管理費(fèi)是不是產(chǎn)生增值稅納稅責(zé)任？

答：《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開(kāi)增值稅改征所得稅試點(diǎn)的通告》（財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào)）配件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅責(zé)任、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生應(yīng)稅行為并收訖市場(chǎng)銷售賬款或是獲得索要市場(chǎng)銷售賬款憑證的當(dāng)天；先開(kāi)票的，為開(kāi)票的當(dāng)天。收訖市場(chǎng)銷售賬款，就是指經(jīng)營(yíng)者銷售、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)環(huán)節(jié)中或是結(jié)束后接到賬款。獲得索要市場(chǎng)銷售賬款憑證的當(dāng)天，就是指書面合同確定的支付日期；未簽署書面合同或是書面合同不確定支付日期，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷出讓進(jìn)行的當(dāng)天或是不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)日。

（二）經(jīng)營(yíng)者提供建筑服務(wù)、租賃采用預(yù)收賬款方式的，其納稅時(shí)間發(fā)生時(shí)間為接到預(yù)收賬款的當(dāng)天。

依據(jù)上述要求，經(jīng)營(yíng)者提供建筑服務(wù)、租賃采用預(yù)收賬款方式的，其納稅時(shí)間發(fā)生時(shí)間為接到預(yù)收賬款的當(dāng)天。此外，在發(fā)生應(yīng)稅行為以前收到的賬款避免增值稅納稅責(zé)任。但應(yīng)收的物業(yè)管理費(fèi)先開(kāi)票的，開(kāi)票的當(dāng)天為增值稅納稅責(zé)任時(shí)長(zhǎng)；未開(kāi)票的，在未提供物業(yè)管理服務(wù)應(yīng)稅行為以前收到的賬款不屬收訖市場(chǎng)銷售賬款，不能按照該時(shí)長(zhǎng)確定納稅時(shí)間產(chǎn)生，應(yīng)在每月給予物業(yè)管理服務(wù)后確定增值稅收入。

由來(lái)：中匯（武漢市） 創(chuàng)作者：紀(jì)宏奎