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稅務(wù)管理方法

稅務(wù)管理是指稅收征收管理行政機(jī)關(guān)為了能落實(shí)、實(shí)行我國稅收法律制度，提升稅收工作，融洽繳稅關(guān)聯(lián)但對納稅人和義務(wù)人執(zhí)行基本性的管理方案和管理行為。主要包含稅務(wù)備案管理方法、帳本和憑證管理、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)申報管理方法、汽車涉水專業(yè)服務(wù)管理等。

考試點(diǎn)

一 稅務(wù)備案

一、稅務(wù)備案申請者

(一)從事生產(chǎn)、運(yùn)營的納稅人

公司，公司在外地設(shè)立的子公司和從事生產(chǎn)、運(yùn)營的場所，個體戶和從事生產(chǎn)、運(yùn)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)申請辦理稅務(wù)備案。

(二)非從業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營但依規(guī)承擔(dān)納稅時間的單位和個人

1.國家行政機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)制造經(jīng)營地的流通性鄉(xiāng)村小販，不辦理稅務(wù)備案。

2.其他非從業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營但依規(guī)承擔(dān)納稅時間的單位和個人，理應(yīng)申請辦理稅務(wù)備案。

(三)義務(wù)人

依規(guī)承擔(dān)扣繳稅款義務(wù)的義務(wù)人(國家行政機(jī)關(guān)以外)，理應(yīng)申請辦理扣繳稅款備案。

二、稅務(wù)備案主管部門：縣之上(含)我國稅務(wù)局(大隊)、地區(qū)稅務(wù)局

(大隊)

三、“多證合一，一照一碼”(2018年改)

(一)五證

第七章 稅收征收管理法律體系

公司、農(nóng)民專業(yè)合作社工商執(zhí)照 組織機(jī)構(gòu)代碼證 稅務(wù)報到證 社會保險登記證 統(tǒng)計登記證。

(二)兩證

個體戶工商執(zhí)照 稅務(wù)報到證。

在“五證”/“兩證”融合的前提下，涉及到公司、個體戶、農(nóng)民專業(yè)合作社備案、辦理備案等有關(guān)事項(xiàng)和各類證件進(jìn)一步融合到許可證上，完成“多證合一，一照一碼”。

(三)可用

自2015年10月1日起，新開設(shè)企業(yè)及農(nóng)民專業(yè)合作社。

(四)申請辦理

1.工商注冊“一個窗口”統(tǒng)一審理申請后，申報材料和登記信息在機(jī)構(gòu)間分享，各個部門數(shù)據(jù)信息交換、檔案資料雙邊協(xié)定。

2.各個稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與登記機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)溝通，保證備案數(shù)據(jù)采集精確、詳細(xì)。

3.對工商注冊已采集的信息內(nèi)容，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)不會再反復(fù)收集;別的必需稅收的基本信息，可以從備案公司辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)時，立即收集，相繼補(bǔ)足。

(五)報到證的應(yīng)用

公司辦理稅收事項(xiàng)時，在完成補(bǔ)充信息釆集后，憑載入統(tǒng)一代碼的工商執(zhí)照可替代稅務(wù)報到證應(yīng)用。

(六)變動

備案公司信息發(fā)生變化的，直接向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請變動。

(七)銷戶

已推行“多證合一，一照一碼”備案方式的新開設(shè)企業(yè)及農(nóng)民專業(yè)合作社申請辦理注銷登記，先要向稅務(wù)主管部門申請稅務(wù)注銷;稅務(wù)注銷完成后，由審理稅務(wù)行政機(jī)關(guān)向經(jīng)營者統(tǒng)一出示《清稅證明》，并把資源共享到交換平臺。

考試點(diǎn)

二 帳本和憑證管理

1.從事生產(chǎn)、運(yùn)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或是產(chǎn)生納稅時間生效日15日內(nèi)，

按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)定帳本。帳本，包含總分類賬、明細(xì)分類賬、日記帳以及其它輔助帳本。

2.義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)產(chǎn)生生效日10日內(nèi)，設(shè)定代收代繳、代扣代繳稅金帳本。

3.經(jīng)營者應(yīng)用計算機(jī)做賬的，應(yīng)當(dāng)在使用時將會計核算軟件、使用手冊及

有關(guān)資料申報負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案。

4.證、賬、表及其他稅收材料理應(yīng)儲存10年，法律法規(guī)、行政規(guī)章另有規(guī)定以外。

考試點(diǎn)

三 發(fā)票管理辦法

稅票指的是在銷貨商品、給予或是接納服務(wù)項(xiàng)目及其從業(yè)別的經(jīng)營活動中，出具、收取的收付款憑證。

一、類型和應(yīng)用領(lǐng)域

(一)發(fā)票的種類

1.普票。

2.增值稅專用發(fā)票。

3.別的稅票：包含農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票/銷售清單、門票費(fèi)、路過(過河)費(fèi)稅票、定額發(fā)票、貨物運(yùn)輸稅票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。(2018年改)

(二)稅票應(yīng)用領(lǐng)域(新系統(tǒng))(2018年新增加)

1.一般納稅人應(yīng)用新系統(tǒng)開票：專票、普票、車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票、電子普通發(fā)票。

2.一般納稅人月銷售額超出3萬(一季度：9萬)，應(yīng)用新系統(tǒng)開票：普票、車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票、電子普通發(fā)票。

3.2017年1月1日起，開啟增值稅普通發(fā)票(卷票)。由經(jīng)營者自行挑選，重點(diǎn)在

生活性服務(wù)業(yè)經(jīng)營者中營銷推廣。

4.門票費(fèi)、過路過橋費(fèi)、定額發(fā)票、貨物運(yùn)輸稅票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票正常使用。

5.飲食業(yè)一般納稅人購入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照規(guī)定測算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

6.采用匯總納稅的金融企業(yè)

(1)省、自治州管轄第五下列子公司：市級機(jī)構(gòu)的專票、普票、電子普通發(fā)票。

(2)市轄區(qū)、省級城市管轄區(qū)縣及以下子公司：市轄區(qū)、省級城市的專票、普票、電子普通發(fā)票。

7.國稅局、地稅局行政機(jī)關(guān)應(yīng)用新系統(tǒng)代開票專票和普票。

二、出具和使用

(一)發(fā)票的出具

1.一般情況下收款人需向付款方開票，情況下也應(yīng)由支付方位收款人開票。

2.開票理應(yīng)按照規(guī)定的期限、次序、頻道，所有發(fā)票聯(lián)一次性屬實(shí)出具，并加蓋財務(wù)專用章。

3.任何單位和個人不可有下列虛開增值稅票個人行為：

(1)為他人、為了自己出具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符合的發(fā)票;

(2)讓他人給自己出具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符合的發(fā)票;

(3)介紹他人出具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符合的發(fā)票。

(二)發(fā)票的使用和存放

1.任何單位和個人理應(yīng)按照發(fā)票管理辦法要求應(yīng)用稅票，不可有下列個人行為：

(1)出借、出讓、介紹他人出讓稅票、稅票監(jiān)制章和發(fā)票防偽標(biāo)識專用品;

(2)了解或是應(yīng)當(dāng)知道是擅自印刷、仿冒、偽造、違法獲得或是廢除的發(fā)票而受

讓、出具、儲放、帶上、郵遞、運(yùn)送;

(3)拆本應(yīng)用稅票;

(4)擴(kuò)張發(fā)票管理范疇;

(5)以別的憑據(jù)替代發(fā)票管理。

2.已開具的稅票存根和收據(jù)登記薄，理應(yīng)儲存5年。

(三)出具和所使用的特殊規(guī)定(2018年新增加)

1.應(yīng)用新系統(tǒng)挑選對應(yīng)的編號開票。

2.2017年7月1日起，公司購方取得的普票，“購方納稅識別號”一欄務(wù)必如實(shí)填寫。不符合規(guī)定的，不可做為稅款憑據(jù)。

3.銷貨方開票，屬實(shí)出具，不可開具與實(shí)際不符內(nèi)容。

三、發(fā)票的查驗(yàn)

(一)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在稅票檢查中的權(quán)利

1.查驗(yàn)印刷、申領(lǐng)、出具、獲得、存放和繳銷發(fā)票的狀況。

2.調(diào)成發(fā)票查驗(yàn)。

3.查看、拷貝與稅票相關(guān)的憑據(jù)、材料。

4.向當(dāng)事人多方了解與稅票相關(guān)的問題和狀況。

5.在依法查處稅票案件時，對于案子相關(guān)的情況和材料，能夠紀(jì)錄、音頻、錄影、拍照和拷貝。

(二)調(diào)成發(fā)票查驗(yàn)具體的要求

1.調(diào)成已開具的發(fā)票查驗(yàn)

(1)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須將已開具的稅票調(diào)成檢查時，應(yīng)當(dāng)向被檢查的單位和個人開票換票據(jù)。

(2)收據(jù)換票據(jù)與所調(diào)成檢查的發(fā)票有相同的法律效力，被調(diào)成查驗(yàn)發(fā)票的單位和個人不可拒不接受。

2.調(diào)成空缺發(fā)票查驗(yàn)

稅務(wù)行政機(jī)關(guān)需要把空缺稅票調(diào)成檢查時，理應(yīng)開具收據(jù)，核查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時退還。

考試點(diǎn)

四 稅務(wù)申報

一、納稅申報方式

稅務(wù)申報的形式關(guān)鍵有以下幾種：

1.自行申報(傳統(tǒng)式方法);

2.郵遞申請(以寄出去的郵戳日期為具體申報日期);

3.數(shù)據(jù)電文申請(以稅務(wù)行政機(jī)關(guān)互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)軟件接到該數(shù)據(jù)電文的時間也為具體申報日期);

4.多種方式，推行定期定額征收方法的納稅人，能夠：(1)簡易申報;(2)簡并申報期。

二、其他要求

(一)納稅人在繳稅期限內(nèi)并沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定做好稅務(wù)申報。

(二)一般納稅人享有降稅、免稅政策待遇的，在降稅、免稅政策期內(nèi)理應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報。

(三)延期申報

不可抗拒——不必申請辦理立即推遲，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)過后查清、審批。

自身原因——經(jīng)營者提出書面申請，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審批。

(四)延期申報須預(yù)繳增值稅

多繳——退回但是不支付利息。

少繳——補(bǔ)繳但是不另收稅款滯納金。

考試點(diǎn)

五 涉稅專業(yè)服務(wù)(2018年新增加)

涉稅專業(yè)服務(wù)就是指涉稅專業(yè)服務(wù)組織接納授權(quán)委托，運(yùn)用技術(shù)專業(yè)知識技能，就涉稅事項(xiàng)向受托人所提供的稅務(wù)代理商等服務(wù)。

一、涉稅專業(yè)服務(wù)組織

涉稅專業(yè)服務(wù)組織就是指稅務(wù)師公司和從業(yè)該提供服務(wù)的會計事務(wù)所、法律事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、稅務(wù)類咨詢管理公司等機(jī)構(gòu)。稅務(wù)師公司，由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)執(zhí)行行政登記管理方法，沒經(jīng)備案不可使用該名字;稅務(wù)師公司股東占有率超過50%。

二、經(jīng)營范圍

(一)稅務(wù)申報代理商。

(二)一般稅務(wù)資詢。

(三)技術(shù)專業(yè)稅務(wù)咨詢顧問。

(四)稅務(wù)籌劃。

(五)涉稅鑒證。

(六)納稅情況核查。

(七)別的代理商。

(八)別的涉稅服務(wù)。

三、組織規(guī)定

(一)涉稅專業(yè)服務(wù)限制。經(jīng)營范圍第3～6項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，有關(guān)公文應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)師、注

冊會計、侓師簽名，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

稅務(wù)行政機(jī)關(guān)所需要的涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)通過政府采購方式選購。

(二)稅務(wù)代理商委托合同?；緝?nèi)容：

1.彼此名稱和家庭住址;

2.項(xiàng)目和范疇;

3.授權(quán)委托的形式;

4.限期;

5.彼此的義務(wù)及義務(wù);

6.花費(fèi)、支付方式及付款期限;

7.合同違約責(zé)任及賠付方法;

8.爭議解決方式;

9.別的;

10.彼此簽名、蓋公章起效。

(三)稅收匯報及公文。由雙方留存?zhèn)洳椋髨笏偷?，向稅?wù)行政機(jī)關(guān)申報。涉稅專業(yè)服務(wù)組織務(wù)必工程監(jiān)理檔案保密制度，確保稅務(wù)代理商檔案的真正、詳細(xì)。期限：不得少于5年。

四、稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)組織的監(jiān)管

針對違法違規(guī)行為的組織和人員，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)能夠：

1.責(zé)令限期改正/給予提醒談話;

2.列入關(guān)鍵監(jiān)管對象;

3.減少個人信用備案/列入個人信用記錄;

4.中止審理之而代理的稅收業(yè)務(wù)流程;

5.列入涉稅服務(wù)失信者名冊，給予公示，不予受理其代理的稅收業(yè)務(wù)流程;

6.提到別的行業(yè)主管部門及研究會給予相對應(yīng)解決。針對違法違規(guī)行為的稅務(wù)師公司，省稅務(wù)行政機(jī)關(guān)還能夠：

1.公布《稅務(wù)師公司行政部門機(jī)動車登記證》失效;

2.報請工商局吊銷執(zhí)照;

3.報請產(chǎn)業(yè)協(xié)會撤銷稅務(wù)師職業(yè)資格證備案、取回資格證書并公告。