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接到合同違約金必須開(kāi)票嗎?

公司扣除合同違約金也是需要開(kāi)票的。

一、法律規(guī)定《發(fā)票管理辦法》第三條要求，稅票指的是在銷(xiāo)貨產(chǎn)品、給予或是接納服務(wù)項(xiàng)目及其從業(yè)別的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，出具、收取的收付款憑證。以上乙企業(yè)收取的合同違約金20萬(wàn)余元，是在未銷(xiāo)售貨物或者提供生產(chǎn)加工、修理修配勞務(wù)及未提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的情形下收取的合同違約金，不屬所得稅及附加稅的征稅對(duì)象，不收取所得稅及增值稅，也不屬發(fā)票管理辦法范疇，因而乙企業(yè)不用開(kāi)票，只出具收據(jù)就可以。而對(duì)乙公司來(lái)說(shuō)，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅或個(gè)稅。深入分析如下所示： 第一，銷(xiāo)售方扣除合同違約金。銷(xiāo)貨雙方在交易過(guò)程會(huì)簽署合同，合同書(shū)一般會(huì)簽訂違約條款，毀約要付款對(duì)應(yīng)的合同違約金。銷(xiāo)售方向購(gòu)料方扣除合同違約金分兩種情況：

(一)履行合同前毀約。假如購(gòu)料放在履行合同前毀約，彼此最后并沒(méi)執(zhí)行合同，則合同違約金不屬生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)往來(lái)。因?yàn)闆](méi)有發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為，故不必須開(kāi)票。

(二)履行合同環(huán)節(jié)中毀約。假如購(gòu)料放在履行合同環(huán)節(jié)中毀約，而合同內(nèi)容歸屬于應(yīng)交所得稅個(gè)人行為，依據(jù)所得稅暫行規(guī)定第六條及所得稅暫行規(guī)定實(shí)施辦法第十二條的規(guī)定，即增值稅銷(xiāo)售額為經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅服務(wù)向購(gòu)方收取的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。合同違約金歸屬于價(jià)外費(fèi)用，一般地，銷(xiāo)售方要把合同違約金與錢(qián)款一起出具增值發(fā)票給供貨方，并測(cè)算繳納增值稅。

接到合同違約金如何進(jìn)賬?

本科目計(jì)算公司產(chǎn)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處理凈收益、非貨幣性資產(chǎn)互換凈收益、資產(chǎn)重組凈收益、政府補(bǔ)貼、盤(pán)獲利得、捐助利得等。

《企業(yè)所得稅暫行條例》第二十二條要求，所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所指其他收入，是指企業(yè)取得的除所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收益外的其他收入，包含公司資產(chǎn)溢余收益、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無(wú)法償還的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬加工后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、資產(chǎn)重組收益、補(bǔ)貼收入、合同違約金收益、匯兌收益等。

依據(jù)上述要求，公司收到的合同違約金，歸屬于所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)記入當(dāng)初應(yīng)稅收入總金額測(cè)算繳納企業(yè)所得稅，賬務(wù)處理時(shí)做為其他業(yè)務(wù)收入開(kāi)展計(jì)算。

借：存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

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