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固資的計稅依據(jù)是啥?

固資能夠全額的抵稅了，那就是指抵扣的增值稅進項稅額。計稅依據(jù)是針對所得稅來說的。由于固資備案記帳后，要按月記提累計折舊的，這一計稅依據(jù)便是購買固資的歷史價值。在2009年1月1日前，固資的記帳價值是包括增值稅進項稅款的，自2009年1月1日之后，固資的記帳使用價值不包括增值稅進項稅額了。

舉例說明，你2009年2月5日購買了一臺機械設備，開具的增值稅專用發(fā)票里的額度是50萬余元，注明的稅金是8.5萬余元。依據(jù)之前的要求，固資不可以抵稅進行，那樣記帳價值是58.5萬余元，以此作為計提折舊的前提。如今，這8.5萬元的進項稅還可以抵稅了，你記帳的固定資產(chǎn)價值是50萬余元，你如今對她計提折舊的前提是50萬余元。

怎樣確定固資的計稅依據(jù)?

固資依照下述方式明確計稅依據(jù)：

1、購入的固資，以選購價款和支付的相關稅費為計稅依據(jù);

2、自主建造的固資，以工程結(jié)算前發(fā)生的支出費用為計稅依據(jù);

3、融資租入的固資，以租用合同約定的支付總金額和承租方在簽訂租賃協(xié)議環(huán)節(jié)中所發(fā)生的相關費用為計稅依據(jù)，租賃協(xié)議未約定支付總額的，以該資產(chǎn)的投資性房地產(chǎn)和承租方在簽訂租賃協(xié)議環(huán)節(jié)中所發(fā)生的相關費用為計稅依據(jù);

4、盤盈盤虧的固資，以類似固資的重設徹底使用價值為計稅依據(jù);根據(jù)捐助、項目投資、非貨幣性資產(chǎn)互換、資產(chǎn)重組等方式取得的固資，以該資產(chǎn)的投資性房地產(chǎn)和付款的相關稅費為計稅依據(jù);

5、改造的固資，除《企業(yè)所得稅法》第十三條第(一)項和第(二)項規(guī)定的公司已全額獲取折舊費的固資的改造開支、租入固定資產(chǎn)的改造開支做為長期待攤費用外，以改造環(huán)節(jié)中所發(fā)生的改造開支提升計稅依據(jù)。

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