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會(huì)務(wù)費(fèi)如何報(bào)銷 如何繳稅

費(fèi)用報(bào)銷工作人員需要有會(huì)議紀(jì)要,會(huì)議地點(diǎn)、到會(huì)工作人員簽名和相關(guān)費(fèi)用的發(fā)票,便可以報(bào)銷.

服務(wù)業(yè)取得的會(huì)務(wù)費(fèi)收益,應(yīng)當(dāng)測算交納增值稅、附加稅、教育附加費(fèi).

增值稅的稅收解決:

主要包含三個(gè)方面,會(huì)務(wù)費(fèi)的文件規(guī)定、稅票怎樣出具、進(jìn)項(xiàng)稅怎樣抵稅.

1、我國文件規(guī)定:

(1)依據(jù)《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅試點(diǎn)的通告》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號):會(huì)議展覽服務(wù),是即為商品流轉(zhuǎn)、營銷、展現(xiàn)、經(jīng)濟(jì)貿(mào)易商談、民俗溝通交流、企業(yè)溝通、世界來往等舉行或是組織安排的各種展覽會(huì)和會(huì)議的業(yè)務(wù)內(nèi)容.稅率為6%,稅率為3%.

(2)依據(jù)《國家財(cái)政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立金融業(yè)房產(chǎn)開發(fā) 教學(xué)輔助服務(wù)等所得稅政策的通知》(財(cái)務(wù)〔2016〕140號)第十條要求,賓館、賓館、旅店、休閑度假村和其它營業(yè)性酒店住宿場地給予會(huì)議廳及配套服務(wù)活動(dòng),依照"會(huì)議展覽服務(wù)"繳納增值稅.自2016年5月1日起實(shí)行.

(3)依據(jù)《國家財(cái)政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅試點(diǎn)的通告》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號)配件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條要求,地區(qū)的單位和個(gè)人所提供的家具展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù),增值稅免稅,但國家財(cái)政部和國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求可用增值稅零稅率的除外.

依據(jù)《關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第53號)要求,海外單位或者個(gè)人所發(fā)生的以下個(gè)人行為不屬在境內(nèi)銷售或是無形資產(chǎn)攤銷:

(一)為出國的信件、包裹在海外所提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù);

(二)向地區(qū)單位或者個(gè)人所提供的建筑施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù);

(三)向地區(qū)單位或者個(gè)人所提供的工程項(xiàng)目、礦物資源在境外的工程勘察勘查服務(wù)項(xiàng)目;

(四)向地區(qū)單位或者個(gè)人所提供的家具展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù).

匯總:納稅人在中國產(chǎn)生的增值稅會(huì)議展覽服務(wù)可以取得增值發(fā)票(包含專票和普票),在海外所發(fā)生的會(huì)議展覽服務(wù)獲得該國的商業(yè)發(fā)票就可以.

2、開票:

關(guān)鍵關(guān)心會(huì)務(wù)服務(wù)與餐飲經(jīng)營怎樣開票,現(xiàn)階段全國各地國稅機(jī)關(guān)關(guān)鍵存有二種開稅票規(guī)格,一種是務(wù)必各自出具,另一種是能夠所有改成會(huì)務(wù)費(fèi).為何稅務(wù)局關(guān)心這個(gè)事呢?還要看一下稅務(wù)【2016】36號文件第二十七條要求,以下項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅額中抵稅:(六)購入的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、餐飲經(jīng)營、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).

(1)各自出具:

【湖南國稅】酒店餐廳公司在提供培訓(xùn)、會(huì)務(wù)服務(wù)的前提下提供住宿、餐館、游戲娛樂、會(huì)場出租等多項(xiàng)提供服務(wù)的,應(yīng)如何繳稅?怎樣開稅票?

答:酒店餐廳公司在提供培訓(xùn)、會(huì)務(wù)服務(wù)的前提下提供住宿、餐館、游戲娛樂、會(huì)場出租等多項(xiàng)服務(wù)項(xiàng)目,歸屬于混合銷售個(gè)人行為,理應(yīng)各自計(jì)算不一樣項(xiàng)目的銷售總額,并按規(guī)定出具增值發(fā)票.在其中,餐館、娛樂服務(wù)歸屬于不可抵稅新項(xiàng)目,不可開具增值稅專用發(fā)票.

【北京國稅】為企業(yè)員工培訓(xùn)給予會(huì)議廳(不組織培訓(xùn))、酒店住宿、餐館等所有服務(wù)項(xiàng)目,按接受培訓(xùn)的人員的人頭數(shù)扣除每個(gè)人一定額度的固定費(fèi)用,能否全部打開培訓(xùn)費(fèi)用?應(yīng)該怎么樣開票?假如開全培訓(xùn)費(fèi)用,另一方獲得后,餐館一部分能否所有抵稅?

答:不可開全培訓(xùn)費(fèi)用,要分開計(jì)算.在其中會(huì)務(wù)費(fèi)、住宿費(fèi)用能夠開專票;餐費(fèi)不可抵稅.

【北京國稅】為企業(yè)提供學(xué)習(xí)培訓(xùn),被學(xué)習(xí)培訓(xùn)企業(yè)統(tǒng)一交納培訓(xùn)費(fèi)(包含培訓(xùn)和酒店住宿),被培訓(xùn)人員獨(dú)立交納餐費(fèi),可是學(xué)習(xí)培訓(xùn)單位是按人頭數(shù)統(tǒng)一收費(fèi)的,只是被學(xué)習(xí)培訓(xùn)企業(yè)人為因素開展區(qū)劃,能否都出具培訓(xùn)費(fèi)用稅票?

答:不可開全培訓(xùn)費(fèi)用,要分開計(jì)算.在其中會(huì)務(wù)費(fèi)、住宿費(fèi)用能夠開專票;餐費(fèi)不可抵稅.

【河北國稅】有關(guān)示范點(diǎn)經(jīng)營者給予會(huì)務(wù)服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票問題

答:試點(diǎn)工作經(jīng)營者給予會(huì)務(wù)服務(wù),且與此同時(shí)提供住宿、餐館、游戲娛樂、旅游等提供服務(wù)的,在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)不得將以上服務(wù)統(tǒng)一出具為"會(huì)務(wù)費(fèi)",應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的商品和服務(wù)編號,在同一張稅票上按實(shí)分項(xiàng)目出具,并且在備注中標(biāo)明會(huì)議名稱和出席總數(shù).

【江西國稅】會(huì)議的酒店住宿、餐館如何開發(fā)票?

答:經(jīng)營者既給予旅游服務(wù)又給予餐飲經(jīng)營,增值稅專用發(fā)票應(yīng)區(qū)別旅游服務(wù)、餐飲經(jīng)營的銷售總額各自出具,增值稅普通發(fā)票可合拼出具.

【福建國稅】試點(diǎn)工作經(jīng)營者給予會(huì)務(wù)服務(wù)怎樣出具增值發(fā)票?

答:試點(diǎn)工作經(jīng)營者給予會(huì)務(wù)服務(wù),包含酒店住宿、餐館、游戲娛樂、旅游等提供服務(wù)的,歸屬于混合銷售個(gè)人行為,在出具增值發(fā)票時(shí)不得將以上服務(wù)統(tǒng)一出具為"會(huì)務(wù)費(fèi)",應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的商品和服務(wù)編號,在同一張稅票上按實(shí)分項(xiàng)目填寫,并且在備注中標(biāo)明會(huì)議名稱和出席總數(shù).

【廈門國稅】經(jīng)營者給予會(huì)務(wù)服務(wù)怎樣開具增值稅專用發(fā)票?

答:經(jīng)營者給予會(huì)務(wù)服務(wù),且同時(shí)提供餐館、游戲娛樂、旅游等提供服務(wù)的,在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)不得將以上服務(wù)統(tǒng)一出具為"會(huì)務(wù)費(fèi)",應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的商品和服務(wù)編號,在稅票上按實(shí)分項(xiàng)目出具.

【廈門國稅】大會(huì)搬家打包含酒店住宿、餐館、場地租用能不能統(tǒng)一按給予會(huì)務(wù)服務(wù)開票?

答:會(huì)議場地出租及主會(huì)場服務(wù)項(xiàng)目屬大會(huì)服務(wù),可統(tǒng)一依照會(huì)務(wù)服務(wù)開票;酒店住宿、餐館屬混合銷售新項(xiàng)目,應(yīng)分項(xiàng)目開票;大會(huì)搬家打包含大會(huì)用具采購的,應(yīng)按照貨物銷售開稅票、繳稅.

【海南國稅】有關(guān)酒店行業(yè)經(jīng)營者給予會(huì)務(wù)服務(wù)可用稅目地難題

答:酒店行業(yè)經(jīng)營者給予會(huì)務(wù)服務(wù)并不是獨(dú)立給予場所,也包括梳理、清掃、飲用水等服務(wù),應(yīng)按照"會(huì)議展覽服務(wù)"繳稅.若大會(huì)服務(wù)中還包含餐飲經(jīng)營、旅游服務(wù)收益,應(yīng)分別依照會(huì)務(wù)服務(wù)、餐飲經(jīng)營、旅游服務(wù)繳稅,餐飲經(jīng)營不可開具增值稅專用發(fā)票.

【浙江國稅】我酒店餐廳為一般納稅人,和企業(yè)簽訂了大會(huì)服務(wù)協(xié)議,會(huì)務(wù)服務(wù)價(jià)錢中包含了與會(huì)人員的吃住.請問一下在開票時(shí)能否將住宿費(fèi)用做為會(huì)務(wù)服務(wù)的價(jià)外費(fèi)用一并開具增值稅專用發(fā)票?

答:試點(diǎn)工作經(jīng)營者給予會(huì)務(wù)服務(wù),包含酒店住宿、餐館、游戲娛樂、旅游等服務(wù)項(xiàng)目,歸屬于混合銷售個(gè)人行為,在出具增值發(fā)票時(shí)不得將以上服務(wù)統(tǒng)一出具為"會(huì)務(wù)費(fèi)",應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目編號,在同一張稅票上按實(shí)分項(xiàng)目各自填好.

(2)合在一起出具:

【湖北國稅】酒店行業(yè)經(jīng)營者給予會(huì)務(wù)服務(wù),怎樣計(jì)算和開稅票?

答:酒店行業(yè)經(jīng)營者對給予大會(huì)服務(wù)中包含的餐飲經(jīng)營、旅游服務(wù)收益,可一并按會(huì)務(wù)服務(wù)計(jì)算記稅,出具增值發(fā)票.

【安徽國稅】某單位在酒店召開工作會(huì)議,酒店餐廳提供的服務(wù)基本內(nèi)容酒店住宿、餐館、會(huì)務(wù)等,酒店餐廳是否需要對獲得收益開展區(qū)別,按不同新項(xiàng)目出具增值發(fā)票?

答:《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立金融業(yè) 房產(chǎn)開發(fā) 教學(xué)輔助服務(wù)等所得稅政策的通知》(財(cái)務(wù)〔2016〕140號)要求,賓館、賓館、旅店、休閑度假村和其它營業(yè)性酒店住宿場地給予會(huì)議廳及配套服務(wù)活動(dòng),依照"會(huì)議展覽服務(wù)"繳納增值稅.因而,該酒店餐廳承攬大會(huì),給予以上服務(wù)不必須對獲得收入按不同項(xiàng)目進(jìn)行分拆.

3、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

依據(jù)稅務(wù)【2016】36號文件第二十七條要求,以下項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅額中抵稅:(六)購入的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、餐飲經(jīng)營、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).

無論是分離開票還是要合拼開稅票,依據(jù)上述文件規(guī)定,餐飲經(jīng)營的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅.有人會(huì)問用以接待的會(huì)務(wù)服務(wù)、餐飲經(jīng)營等能否抵稅,依據(jù)二十七條規(guī)定,交際應(yīng)酬交易歸屬于消費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅.

匯總:根據(jù)對各地營改增政策會(huì)務(wù)費(fèi)開票的執(zhí)行規(guī)格統(tǒng)計(jì)分析發(fā)覺,絕大多數(shù)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)規(guī)定餐飲經(jīng)營要獨(dú)立開票(獨(dú)立出具既能在一張稅票上逐一出具還可以分二張開票),現(xiàn)階段公開資料顯示僅有湖北省、安徽省二省的稅務(wù)局容許所有改成會(huì)務(wù)費(fèi),無需分離開票.但是不代表著無需要分離開票就能全額的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,也不作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出了,購方經(jīng)營者要關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅抵扣風(fēng)險(xiǎn)性.

所得稅怎樣扣減:

1、針對會(huì)務(wù)費(fèi)的抵扣依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,公司實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的科學(xué)合理的會(huì)務(wù)費(fèi)開支能夠按實(shí)扣減;相反與經(jīng)營活動(dòng)不相干或不合理會(huì)務(wù)費(fèi)開支不可扣減.

2、依據(jù)《中央和國家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》(財(cái)行[2013]286號)第十四條要求:會(huì)務(wù)費(fèi)支出范圍包括大會(huì)住宿費(fèi)用、餐費(fèi)、會(huì)議廳房租、差旅費(fèi)、文檔印制費(fèi)、治療費(fèi)等.前述所指差旅費(fèi)就是指用以大會(huì)意味著接送站,及其大會(huì)統(tǒng)一組織的意味著調(diào)查、調(diào)查等所發(fā)生的交通出行開支.

3、依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<我國稅務(wù)局系統(tǒng)軟件會(huì)務(wù)費(fèi)管理?xiàng)l例>的通知》(稅總發(fā)〔2013〕124號)第十四條要求:會(huì)務(wù)費(fèi)支出范圍包括大會(huì)住宿費(fèi)用、餐費(fèi)、會(huì)議廳房租、差旅費(fèi)、文檔印制費(fèi)、治療費(fèi)等.前述所指差旅費(fèi)就是指用以大會(huì)意味著接送站,及其大會(huì)統(tǒng)一組織的意味著調(diào)查、調(diào)查等所發(fā)生的交通出行開支.

4、參考一部分文件規(guī)定:

依據(jù)《我國稅務(wù)局關(guān)于做好<所得稅抵扣方法>的通知》(國稅發(fā)[2000]84號,目前已廢除)第五十二條規(guī)定:經(jīng)營者所發(fā)生的與其說生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的科學(xué)合理的旅差費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi),負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要求提供證明資料的,應(yīng)可以提供證明其真實(shí)有效的合理合法憑據(jù),不然,不得在抵扣.會(huì)務(wù)費(fèi)證明文件應(yīng)包括:會(huì)議時(shí)間、地址、出席人員、具體內(nèi)容、目地、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等.

依據(jù)《河北地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)所得稅多個(gè)業(yè)務(wù)問題的公告》(2011年1號)要求:十四、有關(guān)會(huì)務(wù)費(fèi)的扣減難題.對經(jīng)營者年度內(nèi)所發(fā)生的會(huì)務(wù)費(fèi),同時(shí)具備以下條件的,在計(jì)稅所得稅時(shí)準(zhǔn)許扣減.(一)會(huì)議名稱、時(shí)長、地址、目地及參加會(huì)議員工花名冊;(二)會(huì)議材料(會(huì)議方案、探討專件、領(lǐng)導(dǎo)致辭);(三)會(huì)議召開地酒店餐廳(餐館、接待處)開具的服務(wù)行業(yè)專票(營改增后改成增值發(fā)票).公司不能提供以上資料的,其所發(fā)生的會(huì)務(wù)費(fèi)一律不得扣減.

會(huì)務(wù)費(fèi)如何報(bào)銷如何繳稅難題前文有了明確的分析.最終小編要和大家說的是會(huì)務(wù)費(fèi)的證據(jù)要留下充足,最好是按相關(guān)規(guī)定或企業(yè)內(nèi)控管理要求將材料粘貼在憑據(jù)后邊,以備檢查.會(huì)務(wù)費(fèi)不可與招待費(fèi)等額度扣減或不可扣除項(xiàng)目搞混.