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完工百分比法 什么時(shí)候開票?

完工百分比法,一般按照項(xiàng)目的進(jìn)展來(lái)確認(rèn)收入和成本,與開稅票不相干.因此需要在一年之內(nèi)確定一次項(xiàng)目的進(jìn)展

按完工百分比法確認(rèn)收入增值發(fā)票怎樣出具?

貴司在竣工交貨時(shí)一次性開具增值稅專用發(fā)票是不可取的,依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)第八條(三)要求,對(duì)未按本規(guī)定第十一條出具發(fā)票的一般納稅人,經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而并未改正的,不可申領(lǐng)出具專票.根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條要求.未按照政策法規(guī)開票的,由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,還可以處以1萬(wàn)元以下的罰款.

工程建筑服務(wù)完工百分比法收入準(zhǔn)則,所得稅必須馬上申請(qǐng)嗎?

建筑服務(wù)工程項(xiàng)目一般采用完工百分比法確認(rèn)收入,但確認(rèn)收入與此同時(shí)并不一定開稅票,不一定合乎合同結(jié)算賬款的條件,這時(shí)要增值稅納稅申請(qǐng)嗎?

先簡(jiǎn)易了解一下,建筑服務(wù)工程項(xiàng)目的清算賬款一般方式.

一般建筑服務(wù)項(xiàng)目中標(biāo)后,會(huì)要求交納一定金額的履約擔(dān)保金,或是遞交履約保函.以后,逐漸項(xiàng)目工程前的準(zhǔn)備工作中,做到開工條件后,會(huì)往業(yè)主單位明確提出訂金的清算要求,等業(yè)主單位審批通過,合乎合同書約定條款后,施工企業(yè)接到預(yù)收賬款.

自此,有一些合同書會(huì)按時(shí)計(jì)量檢定工程結(jié)算工程進(jìn)度款,有一些會(huì)要求達(dá)到一定合同書工程量清單百分?jǐn)?shù)時(shí)進(jìn)行工程計(jì)量清算賬款.但一般都會(huì)按計(jì)量檢定工程量清單的一定百分?jǐn)?shù)清算賬款.

如,工程計(jì)量100萬(wàn)投入,但清算賬款只有按工程計(jì)量的80%.并且,在工程完工后,審價(jià)額度結(jié)果出來(lái)前,賬款只有清算到合同的80%或85%.等到審價(jià)結(jié)果出來(lái)支付到審價(jià)金額的95%,如今質(zhì)量保證金最低限額早已降低,最少可達(dá)到2.5%,因此工程項(xiàng)目審價(jià)完畢較多能夠清算到97.5%工程項(xiàng)目賬款.

再看一遍建筑服務(wù)增值稅納稅責(zé)任發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)前提條件.依據(jù)修訂后的《增值稅暫行條例》第十九條第一款:

(一)產(chǎn)生應(yīng)納稅額銷售行為,為收訖市場(chǎng)銷售賬款或是獲得索要市場(chǎng)銷售賬款憑證的當(dāng)天;先開票的,為開票的當(dāng)天.

根據(jù)稅務(wù)[2016]36號(hào)第四十五條的第一款和第二款:

(一)經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生應(yīng)稅行為并收訖市場(chǎng)銷售賬款或是獲得索要市場(chǎng)銷售賬款憑證的當(dāng)天;先開票的,為開票的當(dāng)天.

收訖市場(chǎng)銷售賬款,就是指經(jīng)營(yíng)者銷售、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)環(huán)節(jié)中或是結(jié)束后接到賬款.

獲得索要市場(chǎng)銷售賬款憑證的當(dāng)天,就是指書面合同確定的支付日期;未簽署書面合同或是書面合同不確定支付日期,為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷出讓進(jìn)行的當(dāng)天或是不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)日.

(二)經(jīng)營(yíng)者提供建筑服務(wù)、租賃采用預(yù)收賬款方式的,其納稅時(shí)間發(fā)生時(shí)間為接到預(yù)收賬款的當(dāng)天.

及其稅務(wù)[2017]58號(hào)第三條:

三、經(jīng)營(yíng)者提供建筑服務(wù)獲得預(yù)收賬款,應(yīng)在收到預(yù)收賬款時(shí),以取得的預(yù)收賬款扣減支付的分包款后的余額,依照此條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳稅款.

按照現(xiàn)行要求需在建筑服務(wù)案發(fā)地預(yù)繳稅款的項(xiàng)目,經(jīng)營(yíng)者接到預(yù)收賬款在建筑服務(wù)案發(fā)地預(yù)繳稅款.按照現(xiàn)行要求不用在建筑服務(wù)案發(fā)地預(yù)繳稅款的項(xiàng)目,經(jīng)營(yíng)者接到預(yù)收賬款在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳稅款.

可用一般計(jì)稅方法記稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,可用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%.

從而,看得出,對(duì)于一般建筑服務(wù)的清算賬款的方式:

一、接到預(yù)收賬款時(shí),必須申請(qǐng)繳納增值稅,但歸屬于預(yù)繳稅款.

二、工程開工后,工程計(jì)量假如100萬(wàn)余元,按合同賬款結(jié)算時(shí)80萬(wàn)元的,施工企業(yè)不論是否開稅票,均應(yīng)當(dāng)按合同80萬(wàn)繳稅申報(bào)增值稅.主要原因是小區(qū)業(yè)主按合同審批同意后,施工企業(yè)收付款權(quán)利是80萬(wàn)余元.

可是,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入是100萬(wàn)余元,由于工程量清單進(jìn)行了100萬(wàn)余元,業(yè)主單位也認(rèn)同100萬(wàn)余元.

三、工程完工后,審價(jià)工作中沒有結(jié)論前,總計(jì)增值稅納稅申請(qǐng)是合同金額的80%或85%,不論是否開稅票.

與此同時(shí),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上收入準(zhǔn)則是合同金額100%.

四、審價(jià)額度出來(lái)后,總計(jì)增值稅納稅申報(bào)金額是審價(jià)金額的95%或97.5%,不論是否開稅票.假如原來(lái)稅務(wù)申報(bào)額度超出審價(jià)額度,則要調(diào)整原來(lái)早已稅務(wù)申報(bào)的金額,應(yīng)該做紅色字體沖回(如果已經(jīng)開稅票).因此在竣工的情形下,一般施工企業(yè)要做一個(gè)分析判斷,考慮到最后真實(shí)工程量清單是不是超出合同的額度.假如無(wú)法達(dá)到,即在稅務(wù)申報(bào)時(shí)應(yīng)融合是不是能收到賬款標(biāo)準(zhǔn),按能收到所有賬款為限,開展增值稅納稅申請(qǐng).終究,要紅色字體沖回原來(lái)稅務(wù)申報(bào)額是一件非常繁瑣的事情.

與此同時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上確認(rèn)的收益是審價(jià)額度.針對(duì)審價(jià)額度要低于合同金額的現(xiàn)象,施工企業(yè)一定要做好余量.

因此,綜合來(lái)看,增值稅的稅務(wù)申報(bào)以合同書收付款支配權(quán)為限,小區(qū)業(yè)主早已審核通過的收付款支配權(quán)需及時(shí)的稅務(wù)申報(bào).

與此同時(shí),建筑服務(wù)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上確認(rèn)了收益,增值稅納稅申報(bào)金額通常會(huì)低于會(huì)計(jì)確認(rèn)額度.

完工百分比法，什么時(shí)候開票?前文講了這是不可以一次性開具增值稅專用發(fā)票的，需要按照工程的進(jìn)展來(lái)開票，何時(shí)確認(rèn)收入了什么時(shí)候開票，大量有關(guān)會(huì)計(jì)新聞資訊，敬請(qǐng)期待的升級(jí)！