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完工百分比法 什么時候開票?

2022-08-02 17:21

完工百分比法 什么時候開票?

完工百分比法,一般按照項目的進(jìn)展來確認(rèn)收入和成本,與開稅票不相干.因此需要在一年之內(nèi)確定一次項目的進(jìn)展

按完工百分比法確認(rèn)收入增值發(fā)票怎樣出具?

貴司在竣工交貨時一次性開具增值稅專用發(fā)票是不可取的,依據(jù)國稅發(fā)[2006]156號第八條(三)要求,對未按本規(guī)定第十一條出具發(fā)票的一般納稅人,經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而并未改正的,不可申領(lǐng)出具專票.根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條要求.未按照政策法規(guī)開票的,由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,還可以處以1萬元以下的罰款.

工程建筑服務(wù)完工百分比法收入準(zhǔn)則,所得稅必須馬上申請嗎?

建筑服務(wù)工程項目一般采用完工百分比法確認(rèn)收入,但確認(rèn)收入與此同時并不一定開稅票,不一定合乎合同結(jié)算賬款的條件,這時要增值稅納稅申請嗎?

先簡易了解一下,建筑服務(wù)工程項目的清算賬款一般方式.

一般建筑服務(wù)項目中標(biāo)后,會要求交納一定金額的履約擔(dān)保金,或是遞交履約保函.以后,逐漸項目工程前的準(zhǔn)備工作中,做到開工條件后,會往業(yè)主單位明確提出訂金的清算要求,等業(yè)主單位審批通過,合乎合同書約定條款后,施工企業(yè)接到預(yù)收賬款.

自此,有一些合同書會按時計量檢定工程結(jié)算工程進(jìn)度款,有一些會要求達(dá)到一定合同書工程量清單百分?jǐn)?shù)時進(jìn)行工程計量清算賬款.但一般都會按計量檢定工程量清單的一定百分?jǐn)?shù)清算賬款.

如,工程計量100萬投入,但清算賬款只有按工程計量的80%.并且,在工程完工后,審價額度結(jié)果出來前,賬款只有清算到合同的80%或85%.等到審價結(jié)果出來支付到審價金額的95%,如今質(zhì)量保證金最低限額早已降低,最少可達(dá)到2.5%,因此工程項目審價完畢較多能夠清算到97.5%工程項目賬款.

再看一遍建筑服務(wù)增值稅納稅責(zé)任發(fā)生時間的確認(rèn)前提條件.依據(jù)修訂后的《增值稅暫行條例》第十九條第一款:

(一)產(chǎn)生應(yīng)納稅額銷售行為,為收訖市場銷售賬款或是獲得索要市場銷售賬款憑證的當(dāng)天;先開票的,為開票的當(dāng)天.

根據(jù)稅務(wù)[2016]36號第四十五條的第一款和第二款:

(一)經(jīng)營者產(chǎn)生應(yīng)稅行為并收訖市場銷售賬款或是獲得索要市場銷售賬款憑證的當(dāng)天;先開票的,為開票的當(dāng)天.

收訖市場銷售賬款,就是指經(jīng)營者銷售、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)環(huán)節(jié)中或是結(jié)束后接到賬款.

獲得索要市場銷售賬款憑證的當(dāng)天,就是指書面合同確定的支付日期;未簽署書面合同或是書面合同不確定支付日期,為服務(wù)、無形資產(chǎn)攤銷出讓進(jìn)行的當(dāng)天或是不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)日.

(二)經(jīng)營者提供建筑服務(wù)、租賃采用預(yù)收賬款方式的,其納稅時間發(fā)生時間為接到預(yù)收賬款的當(dāng)天.

及其稅務(wù)[2017]58號第三條:

三、經(jīng)營者提供建筑服務(wù)獲得預(yù)收賬款,應(yīng)在收到預(yù)收賬款時,以取得的預(yù)收賬款扣減支付的分包款后的余額,依照此條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳稅款.

按照現(xiàn)行要求需在建筑服務(wù)案發(fā)地預(yù)繳稅款的項目,經(jīng)營者接到預(yù)收賬款在建筑服務(wù)案發(fā)地預(yù)繳稅款.按照現(xiàn)行要求不用在建筑服務(wù)案發(fā)地預(yù)繳稅款的項目,經(jīng)營者接到預(yù)收賬款在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳稅款.

可用一般計稅方法記稅的項目預(yù)征率為2%,可用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%.

從而,看得出,對于一般建筑服務(wù)的清算賬款的方式:

一、接到預(yù)收賬款時,必須申請繳納增值稅,但歸屬于預(yù)繳稅款.

二、工程開工后,工程計量假如100萬余元,按合同賬款結(jié)算時80萬元的,施工企業(yè)不論是否開稅票,均應(yīng)當(dāng)按合同80萬繳稅申報增值稅.主要原因是小區(qū)業(yè)主按合同審批同意后,施工企業(yè)收付款權(quán)利是80萬余元.

可是,財務(wù)會計上確認(rèn)收入是100萬余元,由于工程量清單進(jìn)行了100萬余元,業(yè)主單位也認(rèn)同100萬余元.

三、工程完工后,審價工作中沒有結(jié)論前,總計增值稅納稅申請是合同金額的80%或85%,不論是否開稅票.

與此同時,財務(wù)會計上收入準(zhǔn)則是合同金額100%.

四、審價額度出來后,總計增值稅納稅申報金額是審價金額的95%或97.5%,不論是否開稅票.假如原來稅務(wù)申報額度超出審價額度,則要調(diào)整原來早已稅務(wù)申報的金額,應(yīng)該做紅色字體沖回(如果已經(jīng)開稅票).因此在竣工的情形下,一般施工企業(yè)要做一個分析判斷,考慮到最后真實工程量清單是不是超出合同的額度.假如無法達(dá)到,即在稅務(wù)申報時應(yīng)融合是不是能收到賬款標(biāo)準(zhǔn),按能收到所有賬款為限,開展增值稅納稅申請.終究,要紅色字體沖回原來稅務(wù)申報額是一件非常繁瑣的事情.

與此同時財務(wù)會計上確認(rèn)的收益是審價額度.針對審價額度要低于合同金額的現(xiàn)象,施工企業(yè)一定要做好余量.

因此,綜合來看,增值稅的稅務(wù)申報以合同書收付款支配權(quán)為限,小區(qū)業(yè)主早已審核通過的收付款支配權(quán)需及時的稅務(wù)申報.

與此同時,建筑服務(wù)工程項目財務(wù)會計上確認(rèn)了收益,增值稅納稅申報金額通常會低于會計確認(rèn)額度.

完工百分比法,什么時候開票?前文講了這是不可以一次性開具增值稅專用發(fā)票的,需要按照工程的進(jìn)展來開票,何時確認(rèn)收入了什么時候開票,大量有關(guān)會計新聞資訊,敬請期待的升級!

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