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加計(jì)抵減分錄怎么做?

借:應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸:存款

其他收益

注解:按加計(jì)抵減的金額貸記"其他收益"學(xué)科,做賬時(shí)按相關(guān)所得稅要求解決,具體繳納增值稅時(shí)再點(diǎn)之上解決.

根據(jù):國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào),要求"自2019年4月1日至2021年12月31日,容許生產(chǎn)制造、生活性服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)者依照本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)10%,抵扣應(yīng)納稅所得額".

所得稅加計(jì)抵減賬務(wù)處理提議

國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào),自2019年4月1日至2021年12月31日,容許生產(chǎn)制造、生活性服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)者依照本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)10%,抵扣應(yīng)納稅所得額(以下稱加計(jì)抵減現(xiàn)行政策).

根據(jù)文件寫作含意,銷項(xiàng)稅優(yōu)先選擇抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,再抵扣10%的"加計(jì)抵減",因而,加計(jì)抵減不能簡(jiǎn)易理解為進(jìn)項(xiàng)稅,而且加計(jì)抵減與進(jìn)項(xiàng)稅要分開計(jì)算,文檔對(duì)計(jì)算進(jìn)行了規(guī)定:"經(jīng)營(yíng)者應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的記提、抵扣、核減、盈余等變動(dòng)情況".

依據(jù)這一計(jì)算規(guī)定,針對(duì)加計(jì)抵減的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理,最先評(píng)分借貸方與貸方來討論.

假定,某滿足條件服務(wù)業(yè)公司,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額100萬余元,能夠記提加計(jì)抵減額度10萬.

這一萬元能夠抵扣銷項(xiàng)稅,可是要與進(jìn)項(xiàng)稅分離計(jì)算,提議新開設(shè)會(huì)計(jì)分錄"應(yīng)交稅金-所得稅加計(jì)抵減".

那樣,這10萬余元借貸方怎樣處理,我建議做政府補(bǔ)貼,記入"其他收益"學(xué)科.

因而,此筆業(yè)務(wù)流程基本上會(huì)計(jì)分錄為:

借:應(yīng)交稅金-所得稅加計(jì)抵減 10萬余元

貸:其他收益 10萬余元

此外,因?yàn)橛?jì)算清晰在目前所得稅核算體系中的業(yè)務(wù)流程,反映了清晰加計(jì)抵減金額的記提、抵扣、賬戶余額等相關(guān)信息,舉例說明如下所示:

善美智企業(yè)2019年4月份銷項(xiàng)稅10.5萬余元,進(jìn)項(xiàng)稅10萬余元,本期記提加計(jì)抵減額度1萬余元.

月末,銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅為0.5萬余元,本月記提加計(jì)抵減額1萬余元可用作具體抵扣0.5萬余元,期末余額0.5萬余元便是加計(jì)抵減盈余額度.實(shí)際會(huì)計(jì)分錄:

記提:

借:應(yīng)交稅金-所得稅加計(jì)抵減 1萬余元

貸:其他收益 1萬余元

具體抵扣:

借:應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅(所得稅加計(jì)抵減) 0.5萬余元

貸:應(yīng)交稅金-所得稅加計(jì)抵減 0.5萬余元

2019年5月,善美智企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅20萬余元,銷項(xiàng)稅25萬余元,不顧及加計(jì)抵減銷項(xiàng)稅5萬余元.上個(gè)月加計(jì)抵減賬戶余額0.5萬余元轉(zhuǎn)至本月,當(dāng)月能夠記提2萬余元加計(jì)抵減,可抵扣總額2.5萬余元本月可所有抵扣,抵扣后銷項(xiàng)稅=25-20-2.5=2.5萬余元.

記提:

借:應(yīng)交稅金-所得稅加計(jì)抵減 2萬余元

貸:其他收益 2萬余元

具體抵扣:

借:應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅(所得稅加計(jì)抵減) 2.5萬余元

貸:應(yīng)交稅金-所得稅加計(jì)抵減 2.5萬余元

表格列示:"應(yīng)交稅金-所得稅加計(jì)抵減"借方余額實(shí)際是將來能抵扣增值稅的權(quán)益注入反映,合乎財(cái)產(chǎn)界定,在填報(bào)時(shí)提議重分類為資產(chǎn)項(xiàng)目,假如預(yù)估短時(shí)間能夠得到抵扣,填納入"其他流動(dòng)資產(chǎn)"新項(xiàng)目,預(yù)估超過一年能獲得抵扣,列示到"別的非流動(dòng)資產(chǎn)".

加計(jì)抵減分錄怎么做?前文我講了這一該怎么處理，這是在其他收益里邊核算的，對(duì)于所得稅該怎么處理，前文也講了，也有稅務(wù)等方面的有關(guān)疑問的，可以點(diǎn)擊對(duì)話框咨詢?cè)诰€教師答疑解惑！