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一、稅款籌劃的概念

從稅款的起源與實(shí)質(zhì)調(diào)查，稅款在任何階段全是我國(guó)憑著政治權(quán)力，按照法律規(guī)定規(guī)范，對(duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品開展免費(fèi)分派，以取得財(cái)政總收入的一種形式，體現(xiàn)著以國(guó)家為主體的特殊國(guó)民收入分配。但是，在這一特定的征納關(guān)系中，銷售市場(chǎng)法人主體出自于經(jīng)濟(jì)發(fā)展利益的迫使，總是會(huì)選用各種方法來使自己的繳稅最優(yōu)控制。無論這類欲望和要求在政府部門看來是多么的有誤，但這是一種客觀現(xiàn)實(shí)。從某種意義上說，中國(guó)稅收和稅款籌劃宛如一對(duì)雙胞胎姐妹，基本上與此同時(shí)來臨于這世界。在其中，中國(guó)稅收早就產(chǎn)生一門學(xué)科而被不斷發(fā)展，而且獲得飛速發(fā)展；稅款籌劃在海外公司中廣泛運(yùn)用，在中國(guó)雖然被一些經(jīng)營(yíng)者所試著和實(shí)踐，但由于種種原因，以至長(zhǎng)期處于一種若明若暗的暖昧影響力。

歸根結(jié)底有：

（1）人們對(duì)稅款籌劃的范疇及含義并沒有真正理解，長(zhǎng)期性把稅款籌劃與節(jié)稅、逃稅混為一談，視作違法，使大伙并對(duì)避而遠(yuǎn)之；

（2）人民繳稅意識(shí)薄弱，稅務(wù)工作人員素質(zhì)低下，征納雙方對(duì)分別權(quán)利義務(wù)，及其優(yōu)化納稅服務(wù)的認(rèn)識(shí)模模糊糊

（3）一直以來，我國(guó)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，銷售市場(chǎng)法人主體欠缺追求完美本身利益的欲望，無稅款籌劃的內(nèi)在力量。實(shí)際上，稅款籌劃是自然人和法人生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要組成部分。簡(jiǎn)單地說，這是自然人和法人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過事前方案地分配有效增值稅免稅負(fù)的一種運(yùn)營(yíng)籌劃個(gè)人行為。

因?yàn)槎惪罨I劃是一門新的學(xué)科，許多問題仍在討論當(dāng)中，因此世界各國(guó)并對(duì)概念的敘述也不盡一致，以下屬于幾類具有代表性見解：

（1）稅款籌劃是一般納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，以靈活運(yùn)用稅收法律所提供的包含增值稅免稅在內(nèi)的一切特惠，進(jìn)而具有最大的稅收利益。

（2）稅款籌劃是由經(jīng)營(yíng)者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或個(gè)人事務(wù)主題活動(dòng)的安排，完成交納最低的稅款。（3）在納稅時(shí)間產(chǎn)生前，有系統(tǒng)化對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)或投資行為作出預(yù)先分配，以達(dá)到盡少許交稅的過程即是稅款籌劃。（4）稅款籌劃又被稱為避稅，是指在稅收法律許可的范圍之內(nèi)，當(dāng)同時(shí)存在好幾個(gè)繳稅方案的選擇時(shí)，經(jīng)營(yíng)者有意識(shí)地挑選稅賦較輕或權(quán)益最大的一種繳稅設(shè)計(jì)方案?jìng)€(gè)人行為。（5）稅款籌劃指的是在法律法規(guī)許可的范圍之內(nèi)，通過對(duì)運(yùn)營(yíng)、項(xiàng)目投資、營(yíng)銷活動(dòng)的事前籌劃和安排，盡可能地獲得合理避稅的稅務(wù)盈利。

以上幾種對(duì)稅款籌劃的表述，都揭露了稅款籌劃的本質(zhì)屬性，即稅款籌劃的合理合法、籌劃性和針對(duì)性。但是，從稅款籌劃的實(shí)踐看來，這種描述都存在著這樣或那樣的不夠，主要表現(xiàn)對(duì)其稅款籌劃的內(nèi)涵和外延定義有誤，要不定義太窄，僅把其理解為對(duì)稅收政策的充分利用；要不定義過寬，主要包含避稅籌劃將要稅款籌劃外延性延伸到各種類型的少交稅多繳稅的行為，甚至將偷稅方案策劃、欠稅款籌劃都包括在稅款籌劃的概念中；要不就是索性避而不見。我們認(rèn)為，稅款籌劃，除了對(duì)稅收政策的充分應(yīng)用外，還包括對(duì)其他可選擇性條款的較為和運(yùn)用。梳理以上剖析，大家能將稅款籌劃的概念描述為：稅款籌劃是市場(chǎng)法人主體在遵從稅收法律及其他政策法規(guī)的前提下，應(yīng)用納稅人的權(quán)利和根據(jù)稅收法律里的“容許”與“不可以”、“應(yīng)當(dāng)”與“不該”及其“非不可以”與“非不該”的項(xiàng)目和內(nèi)容等，對(duì)運(yùn)營(yíng)、項(xiàng)目投資、營(yíng)銷活動(dòng)的事前籌劃和安排以獲取較大稅收利益。

二、稅款籌劃的特征

一是合理合法。

表明稅款籌劃只有在法律許可的范圍之內(nèi)開展，違反法律要求，躲避稅款業(yè)務(wù)流程，屬偷稅個(gè)人行為。征納關(guān)系是稅款的基本關(guān)聯(lián)，稅收法規(guī)是處置征納關(guān)聯(lián)的共同準(zhǔn)則。納稅義務(wù)人要依法交稅，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)也需要依法征稅，這也是沒有任何意義的。

可是，現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)在遵守法律的情況下，常常有多種多樣負(fù)稅高低不一的繳稅計(jì)劃方案能選，公司能通過管理決策挑選來降低負(fù)稅、提高效益，稅款籌劃成為可能。

二是籌劃性。

表明事前的規(guī)劃、設(shè)計(jì)方案、分配。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展日常生活，納稅時(shí)間一般具備滯后效應(yīng)：公司交易行為發(fā)生后，才交納流轉(zhuǎn)稅；盈利完成或分派后，才交納企業(yè)所得稅；資產(chǎn)獲得以后，才繳納直接稅，這就在那總體上帶來了繳稅前事前作出籌劃的可能性。

此外，運(yùn)營(yíng)、投資和理財(cái)主題活動(dòng)是多方面的，稅款要求乃是針對(duì)性的，納稅人和課稅對(duì)象不一樣，稅款工資待遇也往往不一樣，這個(gè)就向經(jīng)營(yíng)者說明能選較低的稅賦管理決策。假如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅所得額明確表示再去企圖少交稅，就不是稅款籌劃，反而是偷漏稅收了。

三是針對(duì)性。

表明要取得“避稅”的稅收利益。這有雙層含意：一層近義挑選低稅賦。低稅賦代表著低稅收成本，代表著高資產(chǎn)利用率；另一層近義滯延納稅時(shí)間（不同于違背稅法規(guī)定的欠稅個(gè)人行為）。納稅期限的延后，或許可以減輕負(fù)稅（如防止高邊際稅率），或許可以降低資金成本（如降低利息費(fèi)用），無論哪一種，其結(jié)果都是稅款支付的節(jié)省，即避稅（TaxSavings）。