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補交的稅收和罰款的賬務(wù)處理

補提之前年度需交的稅金:

借:之前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金

借:分配利潤--未分配利潤

貸:之前年度損益調(diào)整具體付款;

借:應(yīng)交稅金

貸:存款付款處罰;

借:營業(yè)外收入

貸:存款

每一個補繳稅款都需要繳納稅款滯納金嗎?

并非所有補繳稅款都需要繳納稅款滯納金.

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條要求:經(jīng)營者未按照規(guī)定限期繳納稅款的,義務(wù)人未按照規(guī)定限期解繳稅款的,稅務(wù)行政機關(guān)除責令限期交納外,從滯納稅金之日起,按日另收滯納稅金萬分之五的違約金.

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十五條規(guī)定:稅收征管法第三十二條規(guī)定的另收稅款滯納金的起止時間,為法律法規(guī)、行政法規(guī)規(guī)定或是稅務(wù)行政機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限期滿次日起止經(jīng)營者、義務(wù)人具體或是解繳稅款之日止.

應(yīng)另收稅收滯納金情況:

1、稅務(wù)行政機關(guān)在追征期限內(nèi)追征因經(jīng)營者、義務(wù)人計算誤差等出錯,未繳或者少繳稅款應(yīng)另收稅款滯納金,含追征期增加到五年情況;

2、稅務(wù)行政機關(guān)追征偷、抗、騙退稅未繳或者少繳的稅金應(yīng)另收稅款滯納金;

3、經(jīng)營者、義務(wù)人在應(yīng)交未繳或者少繳稅款之日補繳稅款應(yīng)另收稅款滯納金;

4、不予以準許延期繳納稅款應(yīng)另收稅款滯納金;

5、不予以準許延期繳納稅款應(yīng)另收稅款滯納金;

6、非居民企業(yè)沒按規(guī)定限期申請辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳產(chǎn)生稅金滯納應(yīng)另收稅款滯納金;

7、公司清算所得稅貸款逾期應(yīng)另收稅款滯納金;

8、非國內(nèi)申請注冊法人企業(yè)未依法履行住戶所得稅納稅時間應(yīng)另收稅款滯納金;

9、委托代理人經(jīng)信息交換認定為具備受益所有人真實身份補征稅金應(yīng)另收稅款滯納金;

10、企業(yè)未按時足額代交社保的社會保險金應(yīng)另收稅款滯納金.

不可另收稅收滯納金的情形:

1、因稅務(wù)行政機關(guān)義務(wù)少繳稅款不收取稅款滯納金;

2、經(jīng)批準延期繳納稅款不收取稅款滯納金;

3、預繳稅款清算繳稅不收取稅款滯納金;

4、善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款不收取稅款滯納金;

5、公司所得稅預繳扣繳期限內(nèi)不收取稅款滯納金;

6、申請期限內(nèi)更正申報不收取稅款滯納金;

7、結(jié)算補交土地增值稅不收取稅款滯納金;

8、應(yīng)扣未扣個人所得稅不收取稅款滯納金;

9、年所得的做到12萬余元的納稅人,平時有應(yīng)扣未扣稅款的,在辦理本年度自主稅務(wù)申報時只需屬實申請收入情況,稅務(wù)行政機關(guān)只補征其應(yīng)扣未扣的稅金不收取稅款滯納金;

10、特別納稅調(diào)整繳稅在規(guī)定期限內(nèi)交納進庫免收稅款滯納金;

11、應(yīng)納稅所得額和稅款滯納金為1元以下應(yīng)納稅所得額和稅款滯納金為零.

之上整理的材料具體內(nèi)容,是我們對于補交的稅收和罰款的賬務(wù)處理表明.導致稅金補交的情況大概可以分為三個方面,第一個是由于經(jīng)營者本身原因引起的,第二個是稅收法律修定造成的,第三種是稅務(wù)人員工作粗心大意造成的.不論是那一種原因引起的,后面大家經(jīng)營者都要依法進行補交.