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記提年度匯算清繳企業(yè)所得稅財務會計分錄怎么做?

依據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的要求，所得稅按年測算，分月或分季預繳稅款。按月(季)預繳稅款(a一般是分一季度預繳稅款)，年尾年度匯算清繳企業(yè)所得稅的會計處理如下所示：

1按月或按季記提

借：本年利潤

貸：應交稅金--應繳所得稅

2按季交納企業(yè)所得稅

借：應交稅金--應繳所得稅

貸：存款

3第二年5月31日前年度匯算清繳，需補稅款(全年度應交所得稅額-已預繳稅額)

借：之前年度損益調(diào)整

貸：應交稅金--應繳所得稅

4繳納稅款：

借：應交稅金--應繳所得稅

貸：存款

5補繳稅款損益表調(diào)節(jié)

借：分配利潤-未分配利潤

貸：之前年度損益調(diào)整

6所得稅清算，應繳企業(yè)所得稅額低于已預繳稅額

借：應交稅金-應繳所得稅

貸：以前年度損益調(diào)

7留抵損益表調(diào)節(jié)

借：之前年度損益調(diào)整

貸：分配利潤-未分配利潤

企業(yè)所得稅年度匯算清繳扣減標準是什么?

1.招待費

公司出現(xiàn)的與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的招待費開支，根據(jù)產(chǎn)生的60%扣減，但最大不能超過當初市場銷售(運營)收益的千分之五。

2.工會會費

公司撥繳的工會會費，不得超過工資薪金所得總金額2%的一部分，準許扣減。

3.員工福利費

公司出現(xiàn)的員工福利費開支，不得超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準許扣減。

4.職工教育經(jīng)費

(1)除國務院辦公廳財政局、稅務主管機構另有要求外，公司出現(xiàn)的職工教育經(jīng)費支出費用，不得超過工資薪金所得總金額2.5%的一部分，準許扣減;超出一部分，批準在之后繳稅年度結轉扣減。

(2)經(jīng)評定的技術先進型服務公司產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費支出費用，不得超過工資薪金所得總金額8%的一部分，準許在預估應納稅額時扣減;超出一部分，批準在之后繳稅年度結轉扣減。

5.廣告費用和業(yè)務宣傳費

公司出現(xiàn)的滿足條件的廣告費用和業(yè)務宣傳費開支，除國務院辦公廳財政局、稅務主管機構另有要求外，不超過當初市場銷售(運營)收益15%的一部分，準許扣減;超出一部分，批準在之后繳稅年度結轉扣減。

6.捐贈支出

公司出現(xiàn)的公益性捐贈支出費用，不得超過本年度資產(chǎn)總額12%的一部分，準許扣減。本年度資產(chǎn)總額，指的是公司按照國家統(tǒng)一會計準則的要求測算的本年度營業(yè)利潤。

7.員工工資

(1)公司出現(xiàn)的合理性的薪水、薪酬開支，準許扣減。所指薪水、薪酬，指的是公司每一繳稅本年度付款給在本公司就職或是受聘的員工的全部現(xiàn)錢方式或是貨幣性方式的勞務報酬，包含標準工資、獎勵金、補貼、補助、年尾漲薪、加班費，及其與員工就職或是受聘相關的收益性支出。

(2)公司安裝殘廢工作人員所支出的薪水的加計，就是指公司安裝殘廢工作人員的，在依照付款給殘疾人員工工資按實扣減的前提下，根據(jù)付款給殘疾人員工工資的100%加計。傷殘工作人員的標準可用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。

8.填補養(yǎng)老保險金、填補醫(yī)保費

自2008年1月1之日起，公司依據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本公司就職或是受聘的整體員工付款的填補養(yǎng)老保險金、填補醫(yī)保費，各自在不得超過員工職工薪酬5%規(guī)范里的一部分，除以應納稅額時準許扣減;超出的部份，不予以扣減。

9.科學研究開發(fā)費用

所得稅法第三十條第(一)項所指科學研究開發(fā)費用的加計，指的是公司為研發(fā)新技術性、新品、新技術新工藝產(chǎn)生的科學研究開發(fā)費用，未產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷計入當期損益的，在按規(guī)定按實扣減的前提下，依照科學研究開發(fā)費用的50%加計;產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的，依照無形資產(chǎn)攤銷成本費的150%攤銷費。

10.服務費和提成開支

(1)保險企業(yè)：財險公司按當初所有保費收入扣減退保金等后賬戶余額的15%(含本數(shù)，相同)測算額度;人身險公司按當初所有保費收入扣減退保金等后賬戶余額的10%測算額度。

(2)其他企業(yè)：按與具備誠信經(jīng)營資質(zhì)中介服務機構或本人(沒有買賣彼此以及員工、委托代理人和代表者等)所簽署服務合同或合同書確定的工資額度的5%測算額度。

上面便是小編我為大伙兒梳理的有關記提年度匯算清繳企業(yè)所得稅財務會計分錄怎么做的所有內(nèi)容了，所得稅按年測算，分月或分季預繳稅款，獲得大量財務基礎知識，請持續(xù)關注網(wǎng)的升級。