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記提年度匯算清繳企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

依據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的要求，所得稅按年測(cè)算，分月或分季預(yù)繳稅款。按月(季)預(yù)繳稅款(a一般是分一季度預(yù)繳稅款)，年尾年度匯算清繳企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理如下所示：

1按月或按季記提

借：本年利潤

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)繳所得稅

2按季交納企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)繳所得稅

貸：存款

3第二年5月31日前年度匯算清繳，需補(bǔ)稅款(全年度應(yīng)交所得稅額-已預(yù)繳稅額)

借：之前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)繳所得稅

4繳納稅款：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)繳所得稅

貸：存款

5補(bǔ)繳稅款損益表調(diào)節(jié)

借：分配利潤-未分配利潤

貸：之前年度損益調(diào)整

6所得稅清算，應(yīng)繳企業(yè)所得稅額低于已預(yù)繳稅額

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳所得稅

貸：以前年度損益調(diào)

7留抵損益表調(diào)節(jié)

借：之前年度損益調(diào)整

貸：分配利潤-未分配利潤

企業(yè)所得稅年度匯算清繳扣減標(biāo)準(zhǔn)是什么?

1.招待費(fèi)

公司出現(xiàn)的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的招待費(fèi)開支，根據(jù)產(chǎn)生的60%扣減，但最大不能超過當(dāng)初市場(chǎng)銷售(運(yùn)營)收益的千分之五。

2.工會(huì)會(huì)費(fèi)

公司撥繳的工會(huì)會(huì)費(fèi)，不得超過工資薪金所得總金額2%的一部分，準(zhǔn)許扣減。

3.員工福利費(fèi)

公司出現(xiàn)的員工福利費(fèi)開支，不得超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準(zhǔn)許扣減。

4.職工教育經(jīng)費(fèi)

(1)除國務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有要求外，公司出現(xiàn)的職工教育經(jīng)費(fèi)支出費(fèi)用，不得超過工資薪金所得總金額2.5%的一部分，準(zhǔn)許扣減;超出一部分，批準(zhǔn)在之后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。

(2)經(jīng)評(píng)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)公司產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出費(fèi)用，不得超過工資薪金所得總金額8%的一部分，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)扣減;超出一部分，批準(zhǔn)在之后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。

5.廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

公司出現(xiàn)的滿足條件的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開支，除國務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有要求外，不超過當(dāng)初市場(chǎng)銷售(運(yùn)營)收益15%的一部分，準(zhǔn)許扣減;超出一部分，批準(zhǔn)在之后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。

6.捐贈(zèng)支出

公司出現(xiàn)的公益性捐贈(zèng)支出費(fèi)用，不得超過本年度資產(chǎn)總額12%的一部分，準(zhǔn)許扣減。本年度資產(chǎn)總額，指的是公司按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求測(cè)算的本年度營業(yè)利潤。

7.員工工資

(1)公司出現(xiàn)的合理性的薪水、薪酬開支，準(zhǔn)許扣減。所指薪水、薪酬，指的是公司每一繳稅本年度付款給在本公司就職或是受聘的員工的全部現(xiàn)錢方式或是貨幣性方式的勞務(wù)報(bào)酬，包含標(biāo)準(zhǔn)工資、獎(jiǎng)勵(lì)金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、年尾漲薪、加班費(fèi)，及其與員工就職或是受聘相關(guān)的收益性支出。

(2)公司安裝殘廢工作人員所支出的薪水的加計(jì)，就是指公司安裝殘廢工作人員的，在依照付款給殘疾人員工工資按實(shí)扣減的前提下，根據(jù)付款給殘疾人員工工資的100%加計(jì)。傷殘工作人員的標(biāo)準(zhǔn)可用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

8.填補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)金、填補(bǔ)醫(yī)保費(fèi)

自2008年1月1之日起，公司依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本公司就職或是受聘的整體員工付款的填補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)金、填補(bǔ)醫(yī)保費(fèi)，各自在不得超過員工職工薪酬5%規(guī)范里的一部分，除以應(yīng)納稅額時(shí)準(zhǔn)許扣減;超出的部份，不予以扣減。

9.科學(xué)研究開發(fā)費(fèi)用

所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所指科學(xué)研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)，指的是公司為研發(fā)新技術(shù)性、新品、新技術(shù)新工藝產(chǎn)生的科學(xué)研究開發(fā)費(fèi)用，未產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定按實(shí)扣減的前提下，依照科學(xué)研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì);產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的，依照無形資產(chǎn)攤銷成本費(fèi)的150%攤銷費(fèi)。

10.服務(wù)費(fèi)和提成開支

(1)保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)險(xiǎn)公司按當(dāng)初所有保費(fèi)收入扣減退保金等后賬戶余額的15%(含本數(shù)，相同)測(cè)算額度;人身險(xiǎn)公司按當(dāng)初所有保費(fèi)收入扣減退保金等后賬戶余額的10%測(cè)算額度。

(2)其他企業(yè)：按與具備誠信經(jīng)營資質(zhì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或本人(沒有買賣彼此以及員工、委托代理人和代表者等)所簽署服務(wù)合同或合同書確定的工資額度的5%測(cè)算額度。

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