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總分機(jī)構(gòu)移交固資是不是繳所得稅

問：從2009年1月1日起，新修訂的《增值稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》宣布執(zhí)行，在新增值稅條例下，假如處在不一樣大城市的總分機(jī)構(gòu)間移交固資，是不是必須出具所得稅專票并繳納增值稅？

答：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條要求，企業(yè)或是個(gè)體戶的下述個(gè)人行為，視同銷售貨品：（一）將貨品交貨其他單位或是本人分銷；（二）市場(chǎng)銷售分銷貨品；（三）配有兩個(gè)以上組織并實(shí)施統(tǒng)一結(jié)算的經(jīng)營(yíng)者，將物品從一個(gè)公司移交別的組織用以市場(chǎng)銷售，但有關(guān)組織建在同一縣（市）的以外。此外，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào)）要求，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條視同銷售貨品個(gè)人行為的第（三）項(xiàng)所指的用來市場(chǎng)銷售，是指受貨組織產(chǎn)生下列情況之一的經(jīng)營(yíng)行為：一、向購(gòu)料方開票；二、向購(gòu)料方繳納錢款。受貨組織的貨品移交個(gè)人行為有以上二項(xiàng)情況之一的，理應(yīng)向所在城市稅務(wù)行政機(jī)關(guān)繳納增值稅；未出現(xiàn)以上二項(xiàng)情況的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

《增值稅暫行條例》第十條所指固資就是指：（一）使用期限超出一年的設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)載工具及其別的與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的設(shè)施、專用工具、器材；（二）企業(yè)使用價(jià)值在2000元左右，而且使用期限超出2年不屬于生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主要設(shè)備的物件。從以上要求能夠形象化地看得出，總子公司間遷移的固資顯而易見不屬于“用以市場(chǎng)銷售”，反而是以應(yīng)用為效果。此外，從所得稅有關(guān)政策法規(guī)制訂的標(biāo)準(zhǔn)來說，“貨品”與“固資”的稅務(wù)解決也存有差別。

針對(duì)難題中提及的“遷移”固資，應(yīng)區(qū)別幾類狀況各自解決。

假如“遷移”的固資就是為了市場(chǎng)銷售，這么這時(shí)候的“固資”就應(yīng)視作前述的“貨品”，測(cè)算交納流轉(zhuǎn)稅。假如此項(xiàng)固資為房產(chǎn)，那樣公司總部在“遷移”時(shí)要確認(rèn)收入，開稅票并記提增值稅。假如此項(xiàng)固資為工業(yè)設(shè)備，依據(jù)國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（稅務(wù)[2008]170）第四款要求，自2009年1月1日起，經(jīng)營(yíng)者銷售自己應(yīng)用過的固資，應(yīng)區(qū)別不一樣情況征繳所得稅：

（一）銷售自己應(yīng)用過的2009年1月1日之后購(gòu)入或是自己制作的固資，根據(jù)稅率征繳所得稅；

（二）2008年12月31日之前未列入擴(kuò)張進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范疇示范點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)者，銷售自己應(yīng)用過的2008年12月31日之前購(gòu)買或是自己制作的固資，依照4%增值稅率減半征收所得稅；

（三）2008年12月31日之前已列入擴(kuò)張進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范疇示范點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)者，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)張進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范疇示范點(diǎn)之前購(gòu)買或是自己制作的固資，依照4%增值稅率減半征收所得稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)張進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范疇示范點(diǎn)之后購(gòu)入或是自己制作的固資，根據(jù)稅率征繳所得稅。本通告所指已使用過的固資，就是指經(jīng)營(yíng)者依據(jù)財(cái)務(wù)制度早已計(jì)提折舊的固資。

有關(guān)總分機(jī)構(gòu)移交固資是不是繳所得稅？上邊是我的探討。針對(duì)公司最主要的產(chǎn)品銷售，必須財(cái)務(wù)人員在服務(wù)產(chǎn)生時(shí)區(qū)別是不是歸屬于視同銷售業(yè)務(wù)流程。假如還有其他的難題要想資詢他們的，能直接在線聯(lián)系大家。