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攤銷費(fèi)及使用壽命與稅收法律不一致的解決?

答：稅收法律與財務(wù)會計中針對固定不動資產(chǎn)折舊年限和無形資產(chǎn)期限不一致的前提下，能夠分成2種狀況來解析。

1、倘若公司的折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)期限長，稅收法律里的最少折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)期限短，則該是依照財務(wù)會計中具體實(shí)施的期限做為稅收法律里的年限計算。

比如：某企業(yè)的某種固定不動資產(chǎn)折舊年限是8年，稅法規(guī)定此項(xiàng)固資的使用壽命是5年左右，則能夠依照稅收法律和財務(wù)會計中認(rèn)同的使用壽命均為8年，在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，無需開展納稅調(diào)整。

2.倘若公司的折舊攤銷期限短，稅收法律里的最少折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)期限長，則應(yīng)當(dāng)要在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，依照稅收法律和財務(wù)會計的期限導(dǎo)致的繳稅差別，開展納稅調(diào)整。

比如：某企業(yè)的某種固定不動資產(chǎn)折舊年限是3年，稅法規(guī)定此項(xiàng)固資的使用壽命是5年左右，則在前3年里，稅收法律中準(zhǔn)許扣減的折舊額低于財務(wù)會計中沖減的折舊額，后2年稅收法律中準(zhǔn)許扣減的折舊額超過財務(wù)會計中沖減的折舊額，針對這樣的事情，要做為時效性差別開展調(diào)節(jié)。前3年，將財務(wù)會計計提折舊超過稅收法律準(zhǔn)許扣減折舊費(fèi)的額度，做為公司的可抵扣時效性差別，調(diào)減當(dāng)初的應(yīng)納稅額；后2年，財務(wù)會計中早已并沒有計提折舊，則將稅收法律中準(zhǔn)許扣減的折舊費(fèi)的額度，做為公司的可抵扣時效性差別的轉(zhuǎn)到，核減當(dāng)初的應(yīng)納稅額。

因?yàn)槊穹ㄖ幸蟮恼叟f費(fèi)的期限一般是最少期限的含意，因此，假如公司選用高過最少期限的使用壽命做為固資的使用壽命的前提下，一般稅務(wù)行政機(jī)關(guān)會認(rèn)同公司采取的期限數(shù)，所以是不會有企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整的。

新稅法開辦費(fèi)如何攤銷費(fèi)？

答：開辦費(fèi)指公司在企業(yè)許可籌備之日起，到進(jìn)行生產(chǎn)制造、運(yùn)營(包含試產(chǎn)、新店開張)之日止的期內(nèi)(即籌建期間)產(chǎn)生的費(fèi)用支出。包含籌建期人員工資、招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)用、旅差費(fèi)、印制費(fèi)、申請注冊評估費(fèi)及其不計入固資和固定資產(chǎn)籌建成本費(fèi)的匯兌損益和利息費(fèi)用。

以下開支不納入開辦費(fèi)范疇：

1，獲得各類財產(chǎn)所發(fā)生的花費(fèi)。涉及籌建固資和無形資產(chǎn)攤銷時付款的運(yùn)輸費(fèi)用、人工費(fèi)、保險費(fèi)用和籌建時產(chǎn)生的有關(guān)人工費(fèi)用。

2，要求應(yīng)由項(xiàng)目投資多方壓力的花費(fèi)。如項(xiàng)目投資多方為籌備公司進(jìn)行了調(diào)研、商談產(chǎn)生的旅差費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、接待費(fèi)等開支。

3，為學(xué)習(xí)培訓(xùn)員工而籌建的固資、無形資產(chǎn)攤銷等開支不可列作開辦費(fèi)。

4，投資人因投入資本自主籌集賬款所支出的貸款利息，不可記入開辦費(fèi)，應(yīng)由出資人自主壓力。

5，以外鈔存進(jìn)金融機(jī)構(gòu)而支出的服務(wù)費(fèi)，該花費(fèi)應(yīng)由投資人壓力。

一個新的所得稅法自2008年1月1日實(shí)施，之后的國稅發(fā)[2009]98號文件第九條要求： 新稅法中開(籌)辦費(fèi)未清晰列作長期待攤費(fèi)用，公司還可以在進(jìn)行運(yùn)營之日的當(dāng)初一次性扣除，還可以依照新稅法相關(guān)長期待攤費(fèi)用的解決要求解決，但一經(jīng)選中，不可更改。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條　所得稅法第十三條第(四)項(xiàng)所指別的理應(yīng)做為長期待攤費(fèi)用的開支，自開支產(chǎn)生月的下月起，分期付款攤銷費(fèi)，分?jǐn)偲谙薏荒苄∮?年。

根據(jù)上述有關(guān)規(guī)定，開辦費(fèi)能選一次性扣除，還可以按不少于3年分?jǐn)?，但攤銷費(fèi)方式一經(jīng)選中，不可更改。

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