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公司向個人借款的利息怎樣核算稅率

答：企業(yè)向個人借款，由借款人憑企業(yè)出具的付款憑證、借款協(xié)議去辦稅服務(wù)廳申報營業(yè)稅5%(借款協(xié)議簽訂時按月支付利息的，營業(yè)稅起征點1000-5000元，各省市有所不同;按次(日)結(jié)算利息的，營業(yè)稅起征點100元)，在計算個人所得稅時先扣除營業(yè)稅稅款后按20%，稅款由借款人承擔(dān)，完稅后由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票給企業(yè)。企業(yè)在支付利息時還應(yīng)注意，借款利率不得超出銀行同期同類借款利率，超出部份是要做企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的。

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企業(yè)向個人借款，利息如何處理?

一、應(yīng)繳或應(yīng)扣繳相關(guān)稅收規(guī)定

(1)個人所得稅 《國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》(國稅函[1997]656號)“扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取。在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人所得稅”這里應(yīng)注意兩點：一是扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)時間為其計提應(yīng)付利息時;二是借款利息不同儲蓄存款利息，借款利息不享受儲蓄存款利息免稅的的規(guī)定。

(2)營業(yè)稅 首先，個人取得的對外借款利息收入應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。其次，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十一條關(guān)于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定，支付借款利息的企業(yè)，并沒有義務(wù)代扣代繳營業(yè)稅。

(3)印花稅 企業(yè)與個人簽訂的借款合同，不屬于印花稅稅目稅率表中借款合同的征收范圍，因此不需要繳納印花稅。

二、企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定 企業(yè)支付個人借款利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七規(guī)定，準(zhǔn)予扣除：

(一)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具備非法集資目的或者其他違反法規(guī)的行為。

(二)企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

三、應(yīng)扣未扣個人所得稅免于加收滯納金的特殊規(guī)定 按照《稅收征管法》規(guī)定的原則，對于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。因為滯納金是納稅人、扣繳義務(wù)人因占用國家稅款所做的補償，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款則不存在占用的問題，而納稅人在未知的前提下也不應(yīng)當(dāng)加收滯納金。 四、其他涉稅問題 企業(yè)向個人支付借款利息除涉及到以上所列的相關(guān)稅收政策外，還要注意以下幾點：

(1)應(yīng)取得合法有效憑證。企業(yè)在支付借款利息時，應(yīng)當(dāng)向取得利息的個人索取正規(guī)稅務(wù)發(fā)票。這樣，地稅機關(guān)在向取得利息的個人開具發(fā)票時，自然會扣繳相關(guān)稅款。企業(yè)取得了支付利息的發(fā)票，就能把支付的利息在稅前扣除。

(2)稅前扣除的借款合同應(yīng)符合《合同法》的相關(guān)要求，即借款的利息不得預(yù)先在本金中扣除，利息預(yù)先在本金中扣除的，應(yīng)當(dāng)按照實際借款數(shù)額返還借款并計算利息。

(3)將借款用于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的利息支出不得在稅前列支。

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