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計(jì)提折舊的固資進(jìn)項(xiàng)稅額是不是全額的抵稅?

能夠全額的抵稅。

舉例說明一：，某建筑業(yè)企業(yè)計(jì)提折舊一臺工程機(jī)械設(shè)備，支付了租費(fèi)117萬余元，獲得所得稅專票上記錄的進(jìn)項(xiàng)稅17萬余元，這臺機(jī)器設(shè)備既用以簡易征收記稅新項(xiàng)目，又用以一般計(jì)稅方法記稅新項(xiàng)目，那這17萬余元能夠自本期銷項(xiàng)稅中全額的抵稅。

舉例說明二：A公司是一家運(yùn)營售賣、租賃辦公室家具的公司，對外開放租賃的辦公室家具一套使用價值在5000元左右，A企業(yè)在賬上按“固資”學(xué)科計(jì)算，單做一套有點(diǎn)貴使用價值5000元下列就納入“低值易耗“學(xué)科計(jì)算;

政策依據(jù)：

財務(wù)〔2017〕90號第一條：自2018年1月1日起，一般納稅人計(jì)提折舊固資、房產(chǎn)，既用以一般計(jì)稅方法記稅新項(xiàng)目，又適用于簡易征收記稅新項(xiàng)目、增值稅免稅新項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)許從銷項(xiàng)稅中全額的抵稅。

增值稅政策中提及的固定資金和企業(yè)會計(jì)制度里的固資不是一個定義，前面一種專指「使用期限超出12個月份設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)載工具及其別的與生產(chǎn)運(yùn)營相關(guān)的設(shè)施、專用工具、器材等有形動產(chǎn)。

依據(jù)《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)資管計(jì)劃所得稅相關(guān)情況的通告》(財務(wù)〔2017〕56號)有關(guān)規(guī)定，自2018年1月1日起，資管計(jì)劃管理員經(jīng)營資管計(jì)劃給予的貸款業(yè)務(wù)、產(chǎn)生的一部分金融商品出讓業(yè)務(wù)流程，依照下列要求明確銷售總額：

(一)給予貸款業(yè)務(wù)，以2018年1月1日起形成的貸款利息及利息特性的收益為銷售總額;

(二)出讓2017年12月31日前獲得的個股(不包含限售股)、債卷、股票基金、非貨品期貨交易，可以選擇依照具體買價測算銷售總額，或是以2017年最終一個交易日的股票收盤價(2017年最終一個交易日處在股票停牌期內(nèi)的個股，為股票停牌前最終一個交易日收盤價格)、債卷公司估值(中債金融業(yè)公司估值核心有限責(zé)任公司或中證指數(shù)有限責(zé)任公司出示的債卷公司估值)、基金認(rèn)購基金凈值、非貨品期貨交易結(jié)算價格做為買價測算銷售總額。

【相關(guān)內(nèi)容】

難題：計(jì)提折舊的房產(chǎn)，"既用以一般計(jì)稅方法記稅新項(xiàng)目，又適用于簡易征收記稅新項(xiàng)目、增值稅免稅新項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)許從銷項(xiàng)稅中全額的抵稅?！蹦菢俞槍τ?jì)提折舊的房產(chǎn)開展裝修改造產(chǎn)生成本的進(jìn)項(xiàng)稅如何處理?能否對比計(jì)提折舊的房產(chǎn)政策執(zhí)行?

答：針對計(jì)提折舊的房產(chǎn)開展裝修改造產(chǎn)生成本的進(jìn)項(xiàng)稅對比計(jì)提折舊房產(chǎn)抵稅政策執(zhí)行，針對既用以一般計(jì)稅方法記稅新項(xiàng)目，又適用于簡易征收記稅新項(xiàng)目、增值稅免稅新項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)許從銷項(xiàng)稅中全額的抵稅。

從增值稅政策而言，計(jì)提折舊的固資進(jìn)項(xiàng)稅額是可以全額的抵稅，可是依舊有很多應(yīng)注意的地區(qū)，換言之便是有一些前提條件，文中為梳理，僅作參考。