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新鮮水果增值稅進項稅額扣減標準是什么

答：蔬菜水果是按13%算所得稅的。

蔬菜水果歸屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是國務院令相關部門要求的其它貨品，依照13%繳稅。

現(xiàn)階段，生產(chǎn)加工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是免稅政策的，市場銷售蔬菜水果都是免征的。

一、需向稅務機關刊物送的相關資料

公司對比稅務[2011]137號文件要求，能夠享有免征增值稅現(xiàn)行政策，要積極與負責人國稅局行政機關聯(lián)絡，掌握此項稅收優(yōu)惠政策辦理備案必須上傳的材料，包含經(jīng)營者申請書免稅政策匯報;《備案(審批類)免稅登記表》;企業(yè)營業(yè)執(zhí)照影印件;稅務報到證影印件等。在稅務申報前要獲得稅務行政機關評定的相關資料，即可申請免稅政策。

二、進項稅轉出難題

公司2011年12月增值稅申報表中，假如有期終進項稅額轉出，財會人員應依據(jù)今年初“庫存產(chǎn)品”清單賬戶余額，并融合庫存盤點表，對比文檔例舉的種類，明確有沒有蔬菜額度。除2012年1月購入蔬菜水果獲得的所得稅專票不可抵扣進項稅外(含運輸發(fā)票)，還應先今天獲得的可抵稅憑據(jù)，及其初期進項稅額轉出中，經(jīng)核對沒法區(qū)劃應納稅額和免稅政策貨品的進項稅額， 按照規(guī)定方式測算進項稅轉出數(shù)(下面表明)：

比如：某超市為所得稅一般納稅人，運營本地農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等土特產(chǎn)品，包含蔬菜水果、新鮮水果兩類。2011年12月末“增值稅申報表”中“期終進項稅額轉出”中含蔬菜水果、新鮮水果額度85000元。2012年1月市場銷售蔬菜水果250000元、新鮮水果150000元。當月市場銷售以上業(yè)務流程，共產(chǎn)生水電費8000元、運輸費用5000元，均獲得符合要求的抵稅憑證，但沒法在新鮮水果與蔬菜水果中間開展區(qū)劃。

剖析：初期進項稅額轉出中，因為有蔬菜水果、新鮮水果進項稅額85000元， 2012年1月蔬菜水果、新鮮水果各自歸屬于免稅政策貨品和應納稅額貨品。依據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條要求，一般納稅人混合銷售免稅政策貨品或是非所得稅應稅服務而沒法區(qū)劃不可抵稅的進項稅的，按以下計算公式不可抵稅的進項稅：

不可抵稅的進項稅=本月沒法區(qū)分的所有進項稅×本月免稅項目銷售總額、非所得稅應稅服務銷售額總計÷本月所有銷售總額、銷售額總計

2012年1月，測算初期進項稅額轉出中進項稅轉出數(shù)=85，000×250，000÷(250，000 150，000)=85000×250000÷400000=53125元。

同樣，當月產(chǎn)生的水電費和運輸成本可抵扣進項稅=8000×17% 5000×7%=1360 350=1710.00元，也應按以上計算公式其進項稅轉出數(shù)。

當月產(chǎn)生進項稅轉出數(shù)= 0×250000÷400000=1068.75元。

以上進項稅轉出合計數(shù)=53125 1068.75=54193.75元。

會計處理：

借：主營業(yè)務成本　　54193.75

貸：應交稅費—銷項稅(進項稅轉出)54193.75

三、應稅收入與不征稅收入的區(qū)劃

操作實務中，財會人員應與市場銷售部門溝通，讓業(yè)務員了解在向財務部申報市場銷售月(日)表格時區(qū)別應稅收入和不征稅收入。公司在未享有政策優(yōu)惠前，將市場銷售蔬菜水果、新鮮水果收益，設定“營業(yè)成本—農(nóng)產(chǎn)品營銷收益”學科計算，按13%的稅額計算公式銷項稅額。文檔頒布后，公司批準市場銷售蔬菜水果增值稅免稅，應加設“營業(yè)成本—蔬菜銷售額”學科，以體現(xiàn)這一部分不征稅收入。

有關不征稅收入是不是記提銷項稅額難題。有些財會人員覺得，產(chǎn)生免稅政策貨物銷售收益，也應記提銷項稅額，再將這一部分銷項稅額結轉成本至“其他業(yè)務收入”學科，以反映政府補貼。這實際上是一種誤會。由于按《企業(yè)會計準則—政府補助》要求，政府補貼的主要特征之一是立即獲得財產(chǎn)，包含獲得的財政補貼、先征后返(退)、即征即退等方法退還的稅金等。不涉及財產(chǎn)立即改變的資金適用不屬于政府補助準則標準的政府補貼，如立即減免、免稅等稅款。因而公司產(chǎn)生市場銷售免稅政策貨品收益時，不必記提銷項稅額。

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