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免稅銷售額和免抵退辦法出口銷售額計算方法是什么

答：1、免抵退辦法出口銷售額是出口銷售收入。

2、對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

生產(chǎn)企業(yè)以"進料加工" 貿(mào)易方式進口料件加工復(fù)出口貨物，計算"免、抵、退"稅的基本公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(征稅率-退稅率)- 當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格×(征稅率 -退稅率)

當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期全部進項稅額-當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額)-上期未抵扣完的進項稅額

(1)應(yīng)退稅額的計算

①如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0

②如當(dāng)期應(yīng)納稅額<0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值<(當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當(dāng)期進口料件免抵退稅抵減額)，即免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值

③如當(dāng)期應(yīng)納稅額<0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值≥(當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當(dāng)期進口料件免抵退稅抵減額)，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當(dāng)期進口料件免抵退稅抵減額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對值-當(dāng)期應(yīng)退稅額

(2)免抵稅額的計算免抵稅額 ="當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率 -當(dāng)期進口料件免抵退稅抵減額"(即免抵退稅額) - 當(dāng)期應(yīng)退稅額

當(dāng)期是指一個納稅申報期;征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。

海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格 =貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅當(dāng)期免抵退稅抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率。

免稅購進原材料=國內(nèi)購進免稅原材料+進料加工免稅進口料件。

國內(nèi)購進免稅原材料：是指購進的屬于增值稅暫行條例及其實施細(xì)則中列名的且不能按免稅金額計算進項稅額的免稅貨物。

進料加工免稅進口料件=直接進口用于復(fù)出口的進口料件+代理進口用于復(fù)出口的進口料件+用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進口料件。

進料加工免稅進口料件按組成計稅價格計算確定，其組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅+實征消費稅。

增值稅的出口退稅在"其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款"中核算，不計入企業(yè)的收入，不計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。

(1)貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：

借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應(yīng)退稅額"做如下會計處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(5)收到出口退稅款時，做如下會計處理：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

消費稅的出口退稅款，沖減產(chǎn)品銷售成本，也不構(gòu)成企業(yè)的收入。但是，其實質(zhì)是變相增加了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

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