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未立即扣減的分包款能夠再次扣減嗎

答：試點(diǎn)工作經(jīng)營(yíng)者給予建筑服務(wù)可用簡(jiǎn)易征收的，容許差值扣減付款的分包款，即以獲得的全都合同款和價(jià)外費(fèi)用扣減付款的分包款前的賬戶(hù)余額為銷(xiāo)售總額。

簡(jiǎn)單的說(shuō)，總包方出具給發(fā)包單位的收據(jù)便是總包方的收益。分包方出具給總包方的收據(jù)便是分包方的收益，企業(yè)所得稅按表格盈利計(jì)，查賬征收公司為應(yīng)納稅額的25% ，假如賬目無(wú)盈利就不需繳納企業(yè)所得稅。

分包款的扣減是并沒(méi)有時(shí)間限制的，只需是總承包開(kāi)稅票就能夠抵稅，因此并沒(méi)有立即抵稅的分包款是可以再次扣減的。

什么叫分包工程款

國(guó)家財(cái)政部依次公布《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——建造合同》、《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》等企業(yè)會(huì)計(jì)制度，明確了建筑施工企業(yè)直營(yíng)工程施工業(yè)務(wù)流程的財(cái)務(wù)核算，但對(duì)分包工程業(yè)務(wù)流程應(yīng)如何開(kāi)始會(huì)計(jì)處理沾墨很少，因而財(cái)務(wù)人員只有依據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度開(kāi)展崗位分辨，以至盡管同是建筑施工企業(yè)，即便是同一所有制性質(zhì)一樣組織結(jié)構(gòu)，乃至同一公司的不一樣工程項(xiàng)目中間，因?yàn)樗鶕?jù)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度不一樣，造成所給予的財(cái)務(wù)信息不具對(duì)比性。小編擬聯(lián)系實(shí)際工作中，談一談“購(gòu)置-工程施工”總承包模式下分包工程的會(huì)計(jì)處理。

一、工程總承包公司的行業(yè)屬性

工程總承包公司具備領(lǐng)域二重性特點(diǎn)。一方面，它根據(jù)總承包合同從施工單位得到資產(chǎn)，從材料供應(yīng)商選購(gòu)各種各樣必不可少的原材料，根據(jù)公共財(cái)物的有效組成進(jìn)行項(xiàng)目的主體工程，并依規(guī)向我國(guó)全額繳納稅費(fèi)，這與傳統(tǒng)式建筑業(yè)企業(yè)一樣；另一方面，它依據(jù)運(yùn)營(yíng)的必須，把一部分專(zhuān)業(yè)工程和勞務(wù)作業(yè)分包出來(lái)，施工總承包公司承擔(dān)與有關(guān)雙方的溝通交流和融洽，并據(jù)之向工程分包公司扣除分包合同總價(jià)格一定比率的總包管理費(fèi)，從這一角度來(lái)看，施工總承包公司也是一種給予總承包勞務(wù)公司的服務(wù)型企業(yè)。工程總承包公司的這類(lèi)領(lǐng)域二重性規(guī)定公司解決其不一樣特性的業(yè)務(wù)流程采用不一樣的會(huì)計(jì)處理方法。

二、分包工程的會(huì)計(jì)處理構(gòu)思 .

對(duì)施工總承包公司來(lái)講，分包工程的成本費(fèi)用便是分包工程的工程造價(jià)，這一般是一個(gè)由分包合同預(yù)先確定的固定不動(dòng)金額，它從而是分包單位的收益，而分包單位具體產(chǎn)生的費(fèi)用則沒(méi)有在施工總承包公司的調(diào)節(jié)以?xún)?nèi)。因而，總包公司應(yīng)把分包合同從總承包合同中清除出來(lái)，收入準(zhǔn)則和計(jì)算成本的規(guī)格也不包含分包工程的任務(wù)量，把繳納的總包管理費(fèi)確定為工程分包收益，把相對(duì)應(yīng)的間接成本確定為工程分包成本費(fèi)，并依照分包工程的進(jìn)展根據(jù)“工程決算”學(xué)科與分包單位立即開(kāi)展清算。

（一）關(guān)鍵賬務(wù)處理程序

1、期終，依據(jù)運(yùn)營(yíng)單位提供的經(jīng)分包單位簽認(rèn)的“已完任務(wù)量審批憑證”，借記“工程決算”學(xué)科，貸記“應(yīng)付款-應(yīng)對(duì)分包單位工程進(jìn)度款”學(xué)科。

2、期終，依據(jù)應(yīng)收款的總包管理費(fèi)，貸記“營(yíng)業(yè)成本-工程分包收益”學(xué)科；依據(jù)應(yīng)代繳的稅金，貸記“其他應(yīng)收款-代繳分包單位稅金”；依據(jù)應(yīng)扣回的訂金或材料準(zhǔn)備款，貸記“預(yù)收賬款-預(yù)付款分包單位工程進(jìn)度款”；借記“應(yīng)付款-應(yīng)對(duì)分包單位工程進(jìn)度款”學(xué)科。

3、以原材料付款分包單位工程進(jìn)度款時(shí)，依據(jù)物資供應(yīng)單位提供的經(jīng)分包單位簽認(rèn)的“總承包送料清算憑證”，借記“應(yīng)付款-應(yīng)對(duì)分包單位工程進(jìn)度款”學(xué)科；根據(jù)材料帳面價(jià)值，貸記“原料”學(xué)科；依據(jù)應(yīng)付款分包單位的工程進(jìn)度款與原材料帳面價(jià)值的差值，貸記“營(yíng)業(yè)成本-工程分包收益”學(xué)科。

4、期終，把已核算的產(chǎn)品成本依照分包合同總價(jià)格占總承包合同總價(jià)的比率開(kāi)展分派，分派公式計(jì)算為：應(yīng)記入本期工程分包成本費(fèi)的產(chǎn)品成本=本期產(chǎn)品成本賬戶(hù)余額×（分包合同總價(jià)格／總包合同總價(jià)）。依據(jù)上式測(cè)算獲得的“應(yīng)記入工程分包成本費(fèi)的產(chǎn)品成本”，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程分包成本費(fèi)”學(xué)科，貸記“產(chǎn)品成本”學(xué)科。

5、交納代收代繳的稅金時(shí)，借記“其他應(yīng)收款-代繳分包單位稅金”學(xué)科，貸記“存款”學(xué)科，并向分包單位轉(zhuǎn)送完稅憑證。

（二）幾個(gè)方面表明

1、依據(jù)《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》，“工程決算”學(xué)科僅有在建造合同工程結(jié)算結(jié)束后，才會(huì)出現(xiàn)借方發(fā)生額。但這一要求是對(duì)于直營(yíng)工程施工業(yè)務(wù)流程的會(huì)計(jì)處理來(lái)講的，對(duì)分包工程而言，這里根據(jù)“工程決算”學(xué)科的借貸方計(jì)算分包工程的已完工程量清單，能使本學(xué)科與“建筑施工”學(xué)科依然維持總數(shù)對(duì)等關(guān)系。

2、“產(chǎn)品成本”依照合同書(shū)比例分配記入工程分包成本費(fèi)，首要考慮到是指收益和花費(fèi)的配比原則，是因?yàn)閺睦碚撋现v，總承包合同產(chǎn)生的間接成本并不完全是通過(guò)分包工程所造成的，還包含公司的直營(yíng)工程施工一部分，故與分包工程有關(guān)的“產(chǎn)品成本”記入分包工程成本費(fèi)，“產(chǎn)品成本”的額度應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本至“建筑施工”學(xué)科。

3、總承包送料差價(jià)記入工程分包收益，關(guān)鍵充分考慮在“工程施工-購(gòu)置”總承包模式下，一般由施工總承包公司依照分包單位的需求量開(kāi)展物資采購(gòu)，隨后轉(zhuǎn)交給分包單位抵作工程進(jìn)度款，經(jīng)營(yíng)規(guī)模購(gòu)置所獲取的經(jīng)濟(jì)效益應(yīng)確定為工程分包收益。

4、依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)字[1993]第083號(hào)），施工總承包公司代收代繳的稅金應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”計(jì)算，小編覺(jué)得，施工總承包公司自營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)的稅款和代繳的分包單位的稅金性質(zhì)不同，應(yīng)予以區(qū)別，將代收的分包單位的稅金記入“其他應(yīng)收款-代繳分包單位稅金”。那樣解決有2個(gè)益處：其一，施工總承包公司“應(yīng)交稅費(fèi)”學(xué)科的借貸方本年利潤(rùn)與“主營(yíng)應(yīng)交稅費(fèi)”學(xué)科的借方發(fā)生額相同，邏輯順序清楚，其二，便捷施工總承包公司依據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”學(xué)科的借方發(fā)生額填寫(xiě)現(xiàn)流表里的“繳納的各種稅金”新項(xiàng)目。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)

1、有關(guān)本年利潤(rùn)。應(yīng)在本年利潤(rùn)“營(yíng)業(yè)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)下，獨(dú)立體現(xiàn)工程分包收益、工程分包成本費(fèi)和工程分包業(yè)務(wù)流程盈利，便于對(duì)工程分包業(yè)務(wù)流程的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)開(kāi)展考評(píng)。充分考慮必要性標(biāo)準(zhǔn)，能夠錯(cuò)誤“主營(yíng)應(yīng)交稅費(fèi)”開(kāi)展區(qū)別，即工程分包業(yè)務(wù)流程應(yīng)交稅費(fèi)不獨(dú)立體現(xiàn)。

2、有關(guān)現(xiàn)流表。因?yàn)樾^(qū)業(yè)主僅與施工總承包公司產(chǎn)生合同關(guān)系，因而，現(xiàn)流表里的“銷(xiāo)售產(chǎn)品提供勞務(wù)受到的現(xiàn)錢(qián)”能夠歸納填寫(xiě)，公司應(yīng)單排“分包工程付款的現(xiàn)錢(qián)”新項(xiàng)目，本新項(xiàng)目依據(jù)“應(yīng)付款-應(yīng)對(duì)分包單位工程進(jìn)度款”學(xué)科剖析填寫(xiě)。除此之外，代收代繳的分包單位的稅金應(yīng)在“付款的其它與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的紅包”新項(xiàng)目中體現(xiàn)。

3、有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注公布。公司除應(yīng)按照規(guī)定公布有關(guān)工程外，還應(yīng)公布：各分包合同總額，工程分包開(kāi)支的合計(jì)額度，工程分包收益總計(jì)額度，與分包單位申請(qǐng)辦理清算的合同款額度等新項(xiàng)目。

之上詳解了未立即扣減的分包款能夠再次扣減嗎，也介紹了什么叫分包工程款。作為一名房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商的稅務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，一定要搞清楚分包工程款在預(yù)估稅費(fèi)的過(guò)程中是要從總承包款中扣減的，無(wú)法立即扣減的還可以再次扣減。假如你不太搞清楚，那樣咨詢(xún)一下在線(xiàn)教師吧。

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