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付海關(guān)稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處理.

問:有關(guān)進(jìn)口貨物如何處理,進(jìn)口報(bào)關(guān)單交易方式是貨樣廣告宣傳品A.也有進(jìn)口稅繳款書和海關(guān)稅繳款書.第一次接觸,不知道該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理,海關(guān)稅能夠抵稅嗎?海關(guān)稅和進(jìn)口稅的貨品的貨物稅如何不一-樣呢?

答:海關(guān)稅能夠抵稅.依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局中國海關(guān)總署有關(guān)推行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書"先核對(duì)后抵稅"管理?xiàng)l例相關(guān)情況的通告》( 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局海關(guān)總署公告2013年第31號(hào))要求,而開貶日起180天內(nèi)向型負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》( 電子數(shù)據(jù)) ,申請(qǐng)辦理核查核對(duì),貸款逾期未申請(qǐng)辦理的其進(jìn)項(xiàng)稅不予以抵稅.對(duì)核查核對(duì)結(jié)論為相符合的海關(guān)繳款書,經(jīng)營者應(yīng)在稅務(wù)行政機(jī)關(guān)給予核查核對(duì)結(jié)論的當(dāng)月稅務(wù)申報(bào)期限內(nèi)申請(qǐng)抵稅,貸款逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅不予以抵稅.

進(jìn)口的增值稅專用繳款書根據(jù)網(wǎng)上辦稅平臺(tái)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書控制模塊收集中國海關(guān)增值稅專用繳款書后上傳數(shù)據(jù),可根據(jù)"接受結(jié)論查詢功能"查看發(fā)布的數(shù)據(jù)信息是不是已傳送到質(zhì)監(jiān)總局的核查系統(tǒng)軟件.核查系統(tǒng)軟件每晚將公司采集信息與中國海關(guān)傳送的進(jìn)口的繳款書信息內(nèi)容開展核對(duì),核對(duì)結(jié)論可根據(jù)"海關(guān)繳款書核對(duì)結(jié)論查詢功能"查看..提交 票所有核對(duì)相符合的,核查系統(tǒng)軟件每月初自動(dòng)生成核查結(jié)論通知單,根據(jù)"核查結(jié)論通知單確定"作用開展核查結(jié)論通知單確定免費(fèi)下載. "核查結(jié)論通知單"信息內(nèi)容可根據(jù)"核查結(jié)論通知書查詢"和"核查結(jié)論通知單明細(xì)查看".比對(duì)不根據(jù)的,假如確定本征期限內(nèi)只抵稅現(xiàn)階段核對(duì)相符合的,能通過"核查結(jié)論通知單確定"作用,將核對(duì)根據(jù)的繳款書形成"核查結(jié)論通知單"開展免費(fèi)下載.

進(jìn)口報(bào)關(guān)單交易方式是貨樣廣告宣傳品A,會(huì)計(jì)賬務(wù)處理:借:庫存產(chǎn)品,借:應(yīng)交稅金銷項(xiàng)稅(海關(guān)稅),貸:存款或應(yīng)付款.針對(duì)進(jìn)口稅,立即記入進(jìn)口貨物的成本費(fèi).

海關(guān)稅和進(jìn)口稅的計(jì)稅基礎(chǔ)不一樣,海關(guān)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是"關(guān)稅完稅價(jià)格 進(jìn)口關(guān)稅 所得稅" 進(jìn)口的所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是"關(guān)稅完稅價(jià)格".

公司進(jìn)口產(chǎn)品,其產(chǎn)品成本一般包含進(jìn)口產(chǎn)品的海外成本價(jià)(一律以到岸價(jià)錢為基本)和應(yīng)交納的進(jìn)口關(guān)稅.若進(jìn)口產(chǎn)品系應(yīng)稅消費(fèi)品,則其產(chǎn)品成本中還應(yīng)包含應(yīng)繳所得稅.進(jìn)口產(chǎn)品所得稅的財(cái)務(wù)核算與中國購入產(chǎn)品基本一致,關(guān)鍵差別有二點(diǎn):一是外匯交易與人民幣的折算,由于進(jìn)口產(chǎn)品要應(yīng)用外匯交易,企業(yè)記賬應(yīng)以rmb做為本位幣;二是進(jìn)口產(chǎn)品明確進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)的根據(jù)并不是所得稅專票反而是中國海關(guān)出示的進(jìn)口關(guān)稅完稅證明.

比如,紅星公司2004年1月20日進(jìn)口服裝一批,到岸價(jià)錢68 000元,關(guān)稅率為50%,此外付款中國運(yùn)輸費(fèi)用2 400元,在其中運(yùn)輸費(fèi)稅票額度2 000元,保險(xiǎn)費(fèi)用、裝卸費(fèi)等400元,賬款均以存款付款.則會(huì)計(jì)處理如下所示:

(1)組成計(jì)稅價(jià)格=68 000 68 000 ×50%=102 000(元).

應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)所得稅=102 000 ×17%=17 340(元).

(2) 購入產(chǎn)品時(shí):

借:材料采購 102 000

應(yīng)交稅費(fèi)--銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 17 340

貸:存款 119 340

(3)付款運(yùn)輸費(fèi)用時(shí):

借:經(jīng)營費(fèi)用 2 260

應(yīng)交稅費(fèi)--銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅額傾) 140

貸:存款 2 400

(4)產(chǎn)品驗(yàn)收人庫,結(jié)轉(zhuǎn)成本產(chǎn)品成本時(shí):

借:庫存產(chǎn)品--服飾 102 000

貸:材料采購 102 000

付海關(guān)稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處理.講了那么多,我覺得最主要的或是必須把上面這種基礎(chǔ)知識(shí)融匯貫通,因此看了這篇文章的同學(xué)們好好消化一下吧!