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免征增值稅是不是記入其他業(yè)務(wù)收入?

中小企業(yè)的免征增值稅應(yīng)當(dāng)計入其他業(yè)務(wù)收入.

非中小企業(yè)的免征增值稅應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)成本.特別注意是指,依照財務(wù)會計[2013]24號《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的要求,中小企業(yè)的免征增值稅應(yīng)當(dāng)計入其他業(yè)務(wù)收入.

免征增值稅收益的會計處理

免征增值稅收益的會計處理,實際中關(guān)鍵有兩種方法.一是價稅分離記賬法,二是價稅合計記賬法.到底選用哪種方法更有效?

兩種方法的研究診治

1.價稅分離記賬法

政策依據(jù):《財政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計處理規(guī)定的通知》(財會字〔1995〕6號,下稱6號文件)第二條二款要求,針對立即免減的所得稅,借記"應(yīng)交稅費--銷項稅(減免稅款)"學(xué)科,貸記"補助款"學(xué)科.

會計分析:經(jīng)營者市場銷售免稅項目,雖然不可以出具所得稅專票,可是出具給買方的普票額度該是銷售總額和銷項稅的合計數(shù).假如不往購方扣除銷項稅,納稅人的"補助款"從哪兒來?

會計處理:市場銷售免稅項目時,借記"存款"等學(xué)科,貸記"營業(yè)成本"和"應(yīng)交稅金--銷項稅(銷項稅)"學(xué)科;立即免減時,依照銷項稅額的額度借記"應(yīng)交稅金--銷項稅(減免稅款)"學(xué)科,貸記"補助款"學(xué)科.

稅務(wù)確診:所得稅暫行規(guī)定第十條要求,用以增值稅免稅新項目的進項稅不能抵稅.與此同時,免稅政策僅僅免稅本階段的所得稅.而價稅分離記賬法,"應(yīng)交稅金--銷項稅(減免稅款)"學(xué)科計算的減免稅款是銷項稅,并不是本階段的所得稅.

2.價稅合計記賬法

政策依據(jù):《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)國有制糧食購銷公司出具糧食作物銷售清單相關(guān)情況的通告》(國稅局明電〔1999〕10號,下稱10號文件)第三條要求,國有制糧食購銷公司辦理所得稅專票時,理應(yīng)對比非免稅政策貨品出具所得稅專票,企業(yè)記賬銷售總額為"價稅合計"數(shù).

會計分析:免征增值稅的目地,并不是讓稅于經(jīng)營者,反而是讓稅于負(fù)稅人,換句話說,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以無稅價錢銷售貨物或是提供勞務(wù)(服務(wù)項目).2007年1月26日天津保稅倉我國稅務(wù)局《關(guān)于防偽稅控一機多票系統(tǒng)納稅人開具免稅貨物增值稅普通發(fā)票有關(guān)問題的通知》要求,防偽稅控系統(tǒng)一機多票系統(tǒng)軟件經(jīng)營者暫以零稅率出具免稅政策貨品的所得稅普票.

會計處理:市場銷售免稅項目時,按價稅合計額度借記"存款"等學(xué)科,貸記"營業(yè)成本"學(xué)科.

稅務(wù)確診:當(dāng)是不是享有稅收優(yōu)惠政策尚不確定的情況下,價稅合計記賬法是沒法使用的.如中小企業(yè)的月銷售額是不是超出2萬余元,在月度總結(jié)正中間不可以判斷.并且在所得稅這方面,假如此項免稅的所得稅合乎不征稅收入標(biāo)準(zhǔn),價稅合計記賬法卻不能單獨核算,會讓應(yīng)該有的現(xiàn)行政策無法得到享有.

不征稅收入的會計處理

免征增值稅收益的會計處理難題,應(yīng)關(guān)心6號文件和10號文件.在其中,6號文件要求"立即免減的所得稅",它免減的目標(biāo)是"稅金"并非"收益".如服務(wù)型企業(yè)招收失業(yè)人員可依規(guī)預(yù)算定額(每人每天4000元)扣除所得稅等稅金.10號文件要求"對擔(dān)負(fù)糧食收儲每日任務(wù)的國有制糧食購銷企業(yè)銷售的糧食作物增值稅免稅",這是對"收益"的一種免稅政策.

免征增值稅是不是記入其他業(yè)務(wù)收入?前文介紹了這一具體內(nèi)容分成非中小企業(yè)和小微企業(yè)，這二者的解決前文介紹了，針對免征增值稅收益的2種處理方法：

一是價稅分離記賬法,二是價稅合計記賬法，能夠依據(jù)自身企業(yè)的具體情況去選用，大量有關(guān)會計新聞資訊，敬請期待的升級！