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關(guān)聯(lián)公司借款利率稅前扣除標準：

為標準公司利息費用抵扣，提升所得稅管理方法，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(下稱稅收法律)第四十六條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院第512號，下稱實施細則)第一百一十九條的要求，現(xiàn)將公司接納關(guān)聯(lián)企業(yè)債務性項目投資利息費用抵扣的政策問題通告如下所示：

一、除以應納稅額時，公司具體付款給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息費用，不得超過下列要求占比和稅收法律以及實施細則有關(guān)規(guī)定測算的一部分，準許扣減，超出的一部分不可在產(chǎn)生本期和之后本年度扣減。

公司具體付款給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息費用，除適用本通告第二條要求外，其接納關(guān)聯(lián)企業(yè)債務性投入與其說權(quán)益性投資占比為：

(一)金融機構(gòu)，為5∶1;

(二)其他企業(yè)，為2∶1。

二、公司如果能夠依照稅收法律以及實施細則的有關(guān)規(guī)定給予相關(guān)資料，并說明有關(guān)買賣主題活動合乎單獨交易原則的;或是該公司的具體稅賦不高于地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的，其具體付款給地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息費用，除以應納稅額時準許扣減。

三、公司與此同時從業(yè)信貸業(yè)務和非銀行業(yè)務流程，其具體付款給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息費用，應依照有效方式分離測算;并沒有依照有效方式分離測算的，一律按本通告第一條相關(guān)其他企業(yè)的比例計算準許抵扣的利息費用。

四、公司自關(guān)聯(lián)企業(yè)獲得的不符合要求的利息費用應依照有關(guān)規(guī)定交納所得稅。

什么叫關(guān)聯(lián)企業(yè)?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條要求：公司從其關(guān)聯(lián)企業(yè)接納的債務性投入與權(quán)益性投資的占比超出要求規(guī)范而產(chǎn)生的利息費用，不可在預估應納稅額時扣減。

那樣，什么叫關(guān)聯(lián)企業(yè)?關(guān)聯(lián)企業(yè)定義的標準是什么?對于此事，實施細則第一百零九條做出要求，國稅發(fā)[2009]2號進一步優(yōu)化。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零九條：所得稅法第四十一條所指關(guān)聯(lián)企業(yè)，指的是與公司有以下關(guān)聯(lián)性之一的公司、其他組織或自己：

(一)在資產(chǎn)、運營、銷貨等層面存有立即或是間接性的控制關(guān)系;

(二)同時或是間接地同是第三者操縱;

(三)在收益上具備密切相關(guān)的其它關(guān)聯(lián)。

國稅發(fā)[2009]2號第九條對關(guān)聯(lián)性進一步優(yōu)化：企業(yè)所得稅法實施細則第一百零九條及征收管理法實施辦法第五十一條所指關(guān)聯(lián)性，主要是指公司與其他企業(yè)、機構(gòu)或本人具備以下之一關(guān)聯(lián)：

(一)一方立即或簡接擁有另一方的股權(quán)總數(shù)做到25%之上，或是彼此立即或間接性同是第三方所擁有的股票做到25%之上。若一方根據(jù)中間方對另一方間接性擁有股權(quán)，只需一方對中間方占股比例做到25%之上，則一方對另一方的占股比例依照中間方對另一方的占股比例測算。

(二)一方與另一方(單獨金融企業(yè)以外)中間借款資產(chǎn)占一方資本公積50%之上，或是一方借款資產(chǎn)總金額的10%以上是由另一方(單獨金融企業(yè)以外)貸款擔保。

(三)一方過半數(shù)的高級管理人員(包含監(jiān)事會成員和主管)或最少一名能夠調(diào)節(jié)股東會的董事會高端組員由另一方委任，或是彼此過半數(shù)的高級管理人員(包含監(jiān)事會成員和主管)或最少一名能夠調(diào)節(jié)股東會的董事會高端組員同是第三方委任。

(四)一方過半數(shù)的高級管理人員(包含監(jiān)事會成員和主管)與此同時出任另一方的高級管理人員(包含監(jiān)事會成員和主管)，或是一方最少一名能夠調(diào)節(jié)股東會的董事會高端組員與此同時出任另一方的股東會高端組員。

(五)一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動務必由另一方帶來的繼受、專有技術(shù)等開發(fā)權(quán)才可以正常的開展。

(六)一方的選購或銷售活動關(guān)鍵由另一方操縱。

(七)一方接納或提供勞務關(guān)鍵由另一方操縱。

(八)一方對另一方的生產(chǎn)運營、買賣具備本質(zhì)操縱，或是彼此在收益上具備密切相關(guān)的其它關(guān)聯(lián)，包含雖未做到此條第(一)項占股比例，但一方與另一方的具體持倉方享有基本一致的經(jīng)濟利益，及其大家族、親戚關(guān)系等。

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