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關(guān)聯(lián)公司借款利率稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：

為標(biāo)準(zhǔn)公司利息費(fèi)用抵扣，提升所得稅管理方法，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(下稱稅收法律)第四十六條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第512號(hào)，下稱實(shí)施細(xì)則)第一百一十九條的要求，現(xiàn)將公司接納關(guān)聯(lián)企業(yè)債務(wù)性項(xiàng)目投資利息費(fèi)用抵扣的政策問(wèn)題通告如下所示：

一、除以應(yīng)納稅額時(shí)，公司具體付款給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息費(fèi)用，不得超過(guò)下列要求占比和稅收法律以及實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定測(cè)算的一部分，準(zhǔn)許扣減，超出的一部分不可在產(chǎn)生本期和之后本年度扣減。

公司具體付款給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息費(fèi)用，除適用本通告第二條要求外，其接納關(guān)聯(lián)企業(yè)債務(wù)性投入與其說(shuō)權(quán)益性投資占比為：

(一)金融機(jī)構(gòu)，為5∶1;

(二)其他企業(yè)，為2∶1。

二、公司如果能夠依照稅收法律以及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定給予相關(guān)資料，并說(shuō)明有關(guān)買賣主題活動(dòng)合乎單獨(dú)交易原則的;或是該公司的具體稅賦不高于地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的，其具體付款給地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息費(fèi)用，除以應(yīng)納稅額時(shí)準(zhǔn)許扣減。

三、公司與此同時(shí)從業(yè)信貸業(yè)務(wù)和非銀行業(yè)務(wù)流程，其具體付款給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息費(fèi)用，應(yīng)依照有效方式分離測(cè)算;并沒(méi)有依照有效方式分離測(cè)算的，一律按本通告第一條相關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)許抵扣的利息費(fèi)用。

四、公司自關(guān)聯(lián)企業(yè)獲得的不符合要求的利息費(fèi)用應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定交納所得稅。

什么叫關(guān)聯(lián)企業(yè)?

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條要求：公司從其關(guān)聯(lián)企業(yè)接納的債務(wù)性投入與權(quán)益性投資的占比超出要求規(guī)范而產(chǎn)生的利息費(fèi)用，不可在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)扣減。

那樣，什么叫關(guān)聯(lián)企業(yè)?關(guān)聯(lián)企業(yè)定義的標(biāo)準(zhǔn)是什么?對(duì)于此事，實(shí)施細(xì)則第一百零九條做出要求，國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)進(jìn)一步優(yōu)化。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零九條：所得稅法第四十一條所指關(guān)聯(lián)企業(yè)，指的是與公司有以下關(guān)聯(lián)性之一的公司、其他組織或自己：

(一)在資產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、銷貨等層面存有立即或是間接性的控制關(guān)系;

(二)同時(shí)或是間接地同是第三者操縱;

(三)在收益上具備密切相關(guān)的其它關(guān)聯(lián)。

國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)第九條對(duì)關(guān)聯(lián)性進(jìn)一步優(yōu)化：企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第一百零九條及征收管理法實(shí)施辦法第五十一條所指關(guān)聯(lián)性，主要是指公司與其他企業(yè)、機(jī)構(gòu)或本人具備以下之一關(guān)聯(lián)：

(一)一方立即或簡(jiǎn)接擁有另一方的股權(quán)總數(shù)做到25%之上，或是彼此立即或間接性同是第三方所擁有的股票做到25%之上。若一方根據(jù)中間方對(duì)另一方間接性擁有股權(quán)，只需一方對(duì)中間方占股比例做到25%之上，則一方對(duì)另一方的占股比例依照中間方對(duì)另一方的占股比例測(cè)算。

(二)一方與另一方(單獨(dú)金融企業(yè)以外)中間借款資產(chǎn)占一方資本公積50%之上，或是一方借款資產(chǎn)總金額的10%以上是由另一方(單獨(dú)金融企業(yè)以外)貸款擔(dān)保。

(三)一方過(guò)半數(shù)的高級(jí)管理人員(包含監(jiān)事會(huì)成員和主管)或最少一名能夠調(diào)節(jié)股東會(huì)的董事會(huì)高端組員由另一方委任，或是彼此過(guò)半數(shù)的高級(jí)管理人員(包含監(jiān)事會(huì)成員和主管)或最少一名能夠調(diào)節(jié)股東會(huì)的董事會(huì)高端組員同是第三方委任。

(四)一方過(guò)半數(shù)的高級(jí)管理人員(包含監(jiān)事會(huì)成員和主管)與此同時(shí)出任另一方的高級(jí)管理人員(包含監(jiān)事會(huì)成員和主管)，或是一方最少一名能夠調(diào)節(jié)股東會(huì)的董事會(huì)高端組員與此同時(shí)出任另一方的股東會(huì)高端組員。

(五)一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)務(wù)必由另一方帶來(lái)的繼受、專有技術(shù)等開發(fā)權(quán)才可以正常的開展。

(六)一方的選購(gòu)或銷售活動(dòng)關(guān)鍵由另一方操縱。

(七)一方接納或提供勞務(wù)關(guān)鍵由另一方操縱。

(八)一方對(duì)另一方的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、買賣具備本質(zhì)操縱，或是彼此在收益上具備密切相關(guān)的其它關(guān)聯(lián)，包含雖未做到此條第(一)項(xiàng)占股比例，但一方與另一方的具體持倉(cāng)方享有基本一致的經(jīng)濟(jì)利益，及其大家族、親戚關(guān)系等。

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