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應(yīng)交所得稅的測算與本年利潤的會計(jì)賬務(wù)處理

答：應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅額×所得稅率

應(yīng)納稅額＝稅前工資營業(yè)利潤＋納稅調(diào)整增長額－納稅調(diào)整降低額

1.稅法規(guī)定容許扣除項(xiàng)目中，公司已記入本期花費(fèi)但超出稅法規(guī)定扣減規(guī)范的額度

（1）員工福利費(fèi)14%、工會會費(fèi)2%、職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%：以職工薪酬為計(jì)算基數(shù)，職工教育經(jīng)費(fèi)超出一部分準(zhǔn)許結(jié)轉(zhuǎn)成本之后繳稅本年度扣減。

（2）招待費(fèi)：本年利潤的60%，但不得超過主營業(yè)務(wù)收入的千分之五；

（3）公益性捐贈開支：本年度資產(chǎn)總額的12%

（4）廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：主營業(yè)務(wù)收入的15%

2.公司已記入本期損害但稅法規(guī)定不可以扣除項(xiàng)目的額度 （如稅收滯納金、罰款、處罰）如：收益100萬余元，處罰100萬余元，資產(chǎn)總額0。

3.納稅調(diào)整降低額主要包含按稅法規(guī)定容許填補(bǔ)的損失和準(zhǔn)許免稅政策的新項(xiàng)目：

（1）前五年里的未彌補(bǔ)虧損

（2）國債利息收益

（3）其他收益中合乎國家規(guī)定的不征稅收入核減

本年利潤的會計(jì)賬務(wù)處理

本年利潤＝本期企業(yè)所得稅＋遞延所得稅

1.本年利潤有關(guān)會計(jì)分錄（稅收法律與公司存有未來可抵稅的暫時性差異）：

借：本年利潤

遞延所得稅財產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅（本期企業(yè)所得稅）

2.本年利潤有關(guān)會計(jì)分錄（稅收法律與公司存有將來應(yīng)納稅的暫時性差異）：

借：本年利潤

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅（本期企業(yè)所得稅）

遞延所得稅債務(wù)

注：遞延所得稅財產(chǎn)和遞延所得稅債務(wù)的本年利潤很有可能在借貸方。