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經(jīng)典案例固定資產(chǎn)折舊方式對所得稅的直接影響

答：《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》要求，公司應(yīng)依據(jù)固資的特性和使用情況，有效明確固資的使用期限和預(yù)計(jì)凈殘值。固資的使用期限、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)明確，不可任意變動?！镀髽I(yè)所得稅實(shí)施條例》要求，公司應(yīng)依據(jù)固資的特性和使用情況，有效明確固資的預(yù)計(jì)凈殘值。固資的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)明確，不可變動；另外還要求，除國務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有要求外，固資測算折舊費(fèi)的最少期限如下所示：

（1）房子、房屋建筑為20年；

（2）飛機(jī)場、列車、貨輪、設(shè)備、機(jī)械設(shè)備和別的生產(chǎn)線設(shè)備為10年；

（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的工具、專用工具、家俱等為5年；

（4）飛機(jī)場、列車、貨輪之外的運(yùn)載工具為4年；

（5）電子產(chǎn)品為3年。當(dāng)公司選用的使用壽命與稅法規(guī)定最少期限存有差距的，需納稅調(diào)整。固資的預(yù)估使用年限是一個(gè)預(yù)測值，它要遭受智能科技、使用環(huán)境、應(yīng)用抗壓強(qiáng)度及維護(hù)保養(yǎng)狀況等要素的危害，而企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律并對明確都賦予了比較大的彈力室內(nèi)空間。公司可利用挑選使用壽命，最大限度地稅前列支折舊率，充分運(yùn)用折舊費(fèi)的抵扣增值稅功效。

【經(jīng)典案例】

某企業(yè)（六大行業(yè)企業(yè)之一），2014年M月購入N萬余元?jiǎng)e的生產(chǎn)線設(shè)備。稅法規(guī)定，機(jī)械設(shè)備和別的生產(chǎn)線設(shè)備最少使用壽命為10年。為了更好地簡單化計(jì)算，假定不考慮凈殘值，財(cái)務(wù)會計(jì)延用了操作實(shí)務(wù)中的作法：當(dāng)月提升的固資，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；因而為了更好地測算固資折舊對2014年度的企業(yè)所得稅危害，這兒的M月就是指2014年1月至11月。

不少于所得稅法要求使用壽命的60%減少使用壽命

2014年M月購入別的生產(chǎn)線設(shè)備時(shí)，最少使用壽命是6年（10×60%），2014年記提的固定資產(chǎn)折舊為N÷6×（12－M）÷12＝（12－M）N÷72（萬余元）。

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