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產(chǎn)品報(bào)廢了還要繳稅嗎

1

、《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一部分貨品可用所得稅低稅率和簡(jiǎn)單方法征繳增值稅政策的通告》（稅務(wù)〔

2009

〕

9

號(hào)）要求，一般納稅人銷售自己應(yīng)用過(guò)的除固資之外的商品，理應(yīng)按照稅率收取所得稅。

根據(jù)上述要求，企業(yè)出售提早損毀的機(jī)器設(shè)備。該損毀機(jī)器設(shè)備歸屬于廢料、不屬于已使用過(guò)的固資。公司獲得市場(chǎng)銷售損毀機(jī)器設(shè)備收益，應(yīng)按稅率計(jì)繳所得稅。企業(yè)銷售損毀機(jī)器設(shè)備可以向另一方出具所得稅專票。

2

、廢料與舊固資的差別，稅收法律并沒(méi)有明文規(guī)定。我們認(rèn)為，固定資產(chǎn)報(bào)廢、產(chǎn)生廢物的，其作用已缺失、使用價(jià)值較低，一般不能再做為固資應(yīng)用。舊固資仍能繼續(xù)使用，其意義一般比較大。

損毀商品帳務(wù)的解決：

1.

損毀商品并不是人為因素導(dǎo)致：會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分三步走：

1

）將損毀庫(kù)存商品售賣按正常的產(chǎn)品銷售來(lái)解決。

2

）將該批庫(kù)存商品相匹配的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備抵減成本費(fèi)。

2.

損毀的設(shè)備由人為因素導(dǎo)致：

1

）產(chǎn)生損害時(shí)：

借：等待處理資產(chǎn)損溢

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存產(chǎn)品

貸：應(yīng)交稅金

銷項(xiàng)稅：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

2

）本人賠付一部分：

借：其他應(yīng)付款

***

名稱

貸：等待處理資產(chǎn)損溢

3

）廢料變家收益

借：貨幣資金

存款

貸：等待處理資產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅金

銷項(xiàng)稅：銷項(xiàng)稅額

4

）審批處置結(jié)果：

借：期間費(fèi)用

貸：等待處理資產(chǎn)損溢

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理時(shí)特別注意關(guān)鍵點(diǎn)：

1.

因管理不善導(dǎo)致的庫(kù)存商品損害，應(yīng)該記入期間費(fèi)用。

2.

因管理不善導(dǎo)致的庫(kù)存商品損害時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅理應(yīng)轉(zhuǎn)走。

3.

產(chǎn)成品收益理應(yīng)計(jì)稅銷項(xiàng)稅額（小規(guī)模稅率為

3%

，一般納稅人為

17%

）。

車間生產(chǎn)產(chǎn)品報(bào)廢要如何開展稅務(wù)解決

依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條要求，

以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅中抵減：

(

一

)

用以非所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目、增值稅免稅新項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購(gòu)買貨品或是應(yīng)稅服務(wù)

;

(

二

)

非正常損失的購(gòu)買貨品及相應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)

;

(

三

)

非正常損失的在商品、產(chǎn)品所損耗的購(gòu)買貨品或是應(yīng)稅服務(wù)

;

(

四

)

國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)要求的經(jīng)營(yíng)者自購(gòu)日用品

;

實(shí)施辦法第二十四條要求，規(guī)章第十條第

二

)

項(xiàng)所指非正常損失，是因管理不善導(dǎo)致失竊、遺失、霉變質(zhì)變的損害。

根據(jù)上述要求，在所得稅解決層面，因?yàn)橘F司生產(chǎn)制造特采所形成的損害不屬于非正常損失，不用作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條要求，公司真實(shí)出現(xiàn)的與獲得收益相關(guān)的、有效的開支，包含成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)損失和收益性支出，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)扣減。實(shí)施細(xì)則第三十二條要求，所得稅法第八條所指損害，就是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的固定資金和庫(kù)存商品的盤虧、損壞、損毀損害，出讓經(jīng)濟(jì)損失，呆帳損害，壞賬，地質(zhì)災(zāi)害等不可控因素導(dǎo)致的損害及其別的損害，公司企業(yè)產(chǎn)生的損耗，扣減責(zé)任者賠付和保險(xiǎn)賠款后的賬戶余額，按照國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)的要求扣減。

又依稅務(wù)

號(hào)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失抵扣制度的通告第一條，本通告所指資產(chǎn)損失，就是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中真實(shí)出現(xiàn)的、與獲得應(yīng)稅收入相關(guān)的資產(chǎn)損失，包含現(xiàn)錢損害，儲(chǔ)蓄損害，壞賬，借款損害，股份投資損失，固資和庫(kù)存商品的盤虧、損壞、損毀、失竊損害，地質(zhì)災(zāi)害等不可控因素導(dǎo)致的損害及其別的損害，第十三條要求，公司對(duì)其扣減的各類資產(chǎn)損失，應(yīng)該給予可以證實(shí)資產(chǎn)損失確屬已真實(shí)出現(xiàn)的正規(guī)直接證據(jù)，包含具有法律效力的外界直接證據(jù)、具備規(guī)定資質(zhì)證書的中介公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展公證證實(shí)、具備規(guī)定資質(zhì)證書的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)性鑒定證明等。

依據(jù)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，貴司所發(fā)生的以上損害，應(yīng)該給予可以證實(shí)資產(chǎn)損失確屬已真實(shí)出現(xiàn)的正規(guī)直接證據(jù)，包含具有法律效力的外界直接證據(jù)、具備規(guī)定資質(zhì)證書的中介公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展公證證實(shí)、具備規(guī)定資質(zhì)證書的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)性鑒定證明等，除以應(yīng)納稅額時(shí)扣減。

產(chǎn)品報(bào)廢了還要繳稅嗎、車間生產(chǎn)產(chǎn)品報(bào)廢要如何開展稅務(wù)解決等難題我就給大伙兒講完了，銷售自己應(yīng)用過(guò)的游船、摩托和應(yīng)征入伍所得稅的車輛，一律按照

％的增值稅率減半征收所得稅，而且不可出具專票。銷售自己應(yīng)用過(guò)的別的歸屬于貨品的固資，暫免征繳所得稅。