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免抵稅額是不是交地區(qū)教育附加費(fèi)?

依據(jù)《國(guó)務(wù)院 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)制造業(yè)企業(yè)出口商品推行免抵退稅方法后相關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育附加費(fèi)現(xiàn)行政策的通告》(稅務(wù)[2005]25號(hào))規(guī)定，自2005年1月1日起，經(jīng)我國(guó)稅務(wù)局宣布審批準(zhǔn)許的本期免抵的所得稅稅款應(yīng)列入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)的計(jì)稅范疇，各自按照規(guī)定的稅(費(fèi))率征繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)。2005年1月1日前，已按免抵的所得稅稅款征繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)不會(huì)再退回，未征的不會(huì)再補(bǔ)征。

操作過(guò)程中，地區(qū)教育附加費(fèi)都是為此為根據(jù)估算的，見(jiàn)《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退增值稅辦法后征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加地方教育附加有關(guān)問(wèn)題的通知》遼地稅局發(fā)[2004]127號(hào)，地區(qū)教育附加費(fèi)的征繳比例為1%。

免抵稅額是不是交地區(qū)教育附加費(fèi)延伸閱讀

免抵稅額是不是交附加稅及額外?

所說(shuō)“免抵稅額”，這實(shí)際上是一個(gè)沒(méi)什么意義的定義，它僅有“免、抵、退”測(cè)算方法下能存在的一個(gè)定義。它的意思就是指因?yàn)槔碚撋贤朔档亩?即免抵退稅額)是依據(jù)出口商品的離岸賬戶價(jià)錢計(jì)算出來(lái)的，但退只退了在其中一部分，而并沒(méi)有退的那一部分便是出入口免稅的稅和早已抵付自銷的那一部分進(jìn)項(xiàng)稅額，即免抵稅額。因此，它才會(huì)相當(dāng)于“免抵退稅額”減掉早已退還的稅。

公司在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)該依據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)――銷項(xiàng)稅(出入口抵扣自銷商品應(yīng)納稅所得額)”本期借方發(fā)生額(在其中，相關(guān)實(shí)際免抵稅額度要以稅務(wù)局宣布審批準(zhǔn)許《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中“本期免抵稅額”及其“應(yīng)交稅費(fèi)――銷項(xiàng)稅(已交所得稅)”本期借方發(fā)生額)記提并交納附加稅及教育附加費(fèi)。

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