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土地轉(zhuǎn)讓差額納稅怎樣做會計賬務(wù)處理?

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第18號)第四條與此同時要求，房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人(下稱一般納稅人)售賣自主開發(fā)設(shè)計的建筑項目，可用一般計稅方法記稅，依照獲得的所有合同款和價外費用，扣減本期市場銷售建筑項目相匹配的土地價款后的賬戶余額測算銷售總額。銷售總額的計算公式如下所示：

銷售總額=(整個合同款和價外費用-本期容許扣減的土地價款)÷(1 11%)

由此可見，房產(chǎn)開發(fā)公司的差額納稅，與從增值稅移動來的差額納稅現(xiàn)行政策最大的區(qū)別取決于，本期容許扣減的土地價款理應(yīng)與銷售總額相匹配，不可以與銷售總額相匹配的土地價款，不可以在本期扣減。

政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(稅務(wù)[2016]36號配件1)第一條(三)項之10點要求，“房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人市場銷售其研發(fā)的建筑項目(挑選簡易征收的房地產(chǎn)業(yè)老項目以外)，以得到的所有合同款和價外費用，扣減轉(zhuǎn)讓土地資源時往政府機構(gòu)付款的土地價款后的額度為銷售總額。”。

財務(wù)會計[2012]13號都是融入從增值稅移動來的差額納稅現(xiàn)行政策得出的會計處理要求。而針對房產(chǎn)開發(fā)公司除外提升的差額納稅現(xiàn)行政策，操作實務(wù)中如何進(jìn)行會計處理，小編提議在“應(yīng)交稅金”學(xué)科下加設(shè)“房地產(chǎn)營改增待抵扣的銷項稅”明細(xì)科目。

【相關(guān)內(nèi)容】

出讓營改增后獲得的土地資源能否差額納稅?

房地產(chǎn)營改增前獲得，稅務(wù)(2016)47號文要求可以選擇簡易計稅方法，以得到的所有合同款和價外費用減掉獲得該土地使用權(quán)證售價后的額度為銷售總額，依照5%增值稅率測算繳納增值稅給予。

營改增后獲得，稅務(wù)(2016)年36號要求依照11%繳納增值稅。

差額納稅的會計賬務(wù)處理

《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》(財務(wù)會計〔2012〕13號)及《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》(財務(wù)會計〔2013〕24號)等原相關(guān)增值稅會計解決的要求與此同時廢除?！蹦菢?，財務(wù)會計[2016]22號就成為了現(xiàn)階段最權(quán)威、最全方位的具體指導(dǎo)增值稅會計解決的新政策。財務(wù)會計[2016]22號針對差額納稅的要求不會再區(qū)別一般納稅人和小規(guī)模，反而是將金融商品出讓獨立取出而言，而其他業(yè)務(wù)則歸到一般解決之中。一

從差額納稅的會計賬務(wù)處理的一般標(biāo)準(zhǔn)考慮，做土地轉(zhuǎn)讓差額納稅的帳務(wù)，會易于些，文中梳理的一些建議你怎樣看待呢。