營改增后房產(chǎn)公司合同印花稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是啥
2022-06-27 17:23
營改增后房產(chǎn)公司合同印花稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是啥?
答:營改增后附加稅、合同印花稅等稅收的計(jì)稅基礎(chǔ)和征收率如下所示:
1、增值稅,法律規(guī)定征收率3%(所有收益為計(jì)稅基礎(chǔ)不扣減成本);
2、附加稅,按交納的增值稅交納;
(1)經(jīng)營者所在城市在城區(qū)的,征收率為7%;(2)經(jīng)營者所在城市在縣城、鎮(zhèn)的,稅點(diǎn)為5%;(3)經(jīng)營者所在城市沒有在城區(qū)、縣里或鎮(zhèn)的,征收率為1%;
3、教育附加費(fèi),按交納的所得稅的3%交納;
4、地區(qū)教育附加費(fèi),按交納的所得稅的2%交納;
5、合同印花稅:合同書按額度的萬分之三貼花紙;
6、所得稅按應(yīng)納稅額(調(diào)節(jié)之后的盈利)交納,定法律規(guī)定征收率為25%,內(nèi)資和外資公司一致,國家需要關(guān)鍵支持的高新企業(yè)為15%,小微企業(yè)為20%,非居民企業(yè)為20%。
依據(jù)試點(diǎn)工作方案,在現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅17%和13%兩種征收率的前提下,新加設(shè)11%和6%兩種低稅率。新增加示范點(diǎn)領(lǐng)域的原來增值稅政策優(yōu)惠正常情況下持續(xù),對特定行業(yè)采用過渡對策,對服務(wù)項(xiàng)目出入口推行零稅率或稅收優(yōu)惠政策。新增加四大行業(yè)房地產(chǎn)營改增的執(zhí)行如下所示:
1、建筑行業(yè):一般納稅人征繳11%的所得稅;一般納稅人可挑選簡易征收征繳3%的所得稅;
2、房地產(chǎn)行業(yè):房產(chǎn)開發(fā)公司征繳11%的所得稅;自身將選購不夠2年住宅對外開放市場銷售的,依照5%的增值稅率全額的繳納增值稅;自身將選購2年之上(含2年)的住宅對外開放市場銷售的,增值稅免稅;
3、生活服務(wù)業(yè):6%。免稅項(xiàng)目: 幼兒園、幼稚園給予的育幼教育服務(wù)項(xiàng)目,養(yǎng)老院給予的養(yǎng)老等;
4金融行業(yè):6%。免稅項(xiàng)目:金融企業(yè)農(nóng)戶小額貸款、國家助學(xué)貸款、國債券地區(qū)政府債、中國人民銀行對銀行的借款等的利息費(fèi)用等。
其相應(yīng)的賬務(wù)處理為:
合同印花稅不用記提直接支付,賬務(wù)處理是:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-合同印花稅
貸:存款
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