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專票作廢已繳的稅會(huì)退回來(lái)嗎

答：根據(jù)國(guó)稅函〔2003〕962號(hào)文件規(guī)定：增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：

(一)銷貨方如果在開(kāi)具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，可對(duì)原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對(duì)應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時(shí)對(duì)防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)的原開(kāi)票電子信息進(jìn)行作廢處理。

如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，則必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。銷貨方如果在開(kāi)具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

(二)因購(gòu)貨方無(wú)法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購(gòu)貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生的銷售退回業(yè)務(wù)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并考慮企業(yè)所得稅應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法的會(huì)計(jì)處理，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字及來(lái)年的資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。

例如：A企業(yè)于 2004年10月7日銷售一批甲商品給B公司，價(jià)款200000元，增值稅34000元，銷售成本165000元，銷貨款于2004年12月31日尚未收到。A企業(yè)于編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)將該公司的應(yīng)收賬款及按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備已列示。A企業(yè)2005年2月14日(2004年年報(bào)尚未報(bào)出)收到退回的商品及其增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。假設(shè)A企業(yè)所得稅稅率為33%，分別采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法核算，盈余公積的提取比例為15%。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

假定采用應(yīng)付稅款法核算

①調(diào)整銷售收入

借：以前年度損益調(diào)整 200000

貸：應(yīng)收賬款——B公司 234000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34000(紅字)

②調(diào)整計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備 11700

貸：以前年度損益調(diào)整 11700

③調(diào)整銷售成本

借：庫(kù)存商品 165000

貸：以前年度損益調(diào)整 165000

④調(diào)整應(yīng)交所得稅=(200000-165000-11700)×33%=7689

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 7689

貸：以前年度損益調(diào)整 7689

⑤將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 15611(200000-165000-11700-7689)

貸：以前年度損益調(diào)整 15611

⑥調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字

借：盈余公積 2341.65(15611×15%)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 2341.65

⑦調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字

⑧A企業(yè)2005年的資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)應(yīng)按調(diào)整后的⑦數(shù)字填列。

假定采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算，①、②和③的會(huì)計(jì)處理同前，④因計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備屬發(fā)生的可抵減的時(shí)間性差異，所影響的所得稅額3861元(11700×33%)計(jì)入“遞延稅款”借方，因此調(diào)整的應(yīng)交所得稅=(200000-165000)×33%=11550元，所得稅7689元(11550-3861)。

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 11550

貸：遞延稅款 3861

以前年度損益調(diào)整 7689

⑤和⑥的會(huì)計(jì)處理同前。

會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字調(diào)整基本同前，只有應(yīng)交稅金數(shù)額不同，以及將“遞延稅款”借方調(diào)整至貸方。

好了，小編給大家介紹的專票作廢已繳的稅會(huì)退回來(lái)嗎的內(nèi)容，大家應(yīng)該都了解差不多了。如果你還有其它疑問(wèn)，歡迎咨詢我們的老會(huì)計(jì)答疑，與我們進(jìn)行互動(dòng)，我們將會(huì)為你解決問(wèn)題!

銷售退回 會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 企業(yè)所得稅稅率