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主要用途發(fā)生改變的情況與例外是啥？

1、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

（1）、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的購買服務(wù)項(xiàng)目，產(chǎn)生以上第5點(diǎn)（指不可抵稅，相同）要求情況（簡易征收記稅新項(xiàng)目、增值稅免稅新項(xiàng)目以外）的，理應(yīng)將該進(jìn)項(xiàng)稅從本期進(jìn)項(xiàng)稅中扣除；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅的，依照本期具體計(jì)算成本應(yīng)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅。

（2）、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)，產(chǎn)生以上第5點(diǎn)要求情況的，依照以下計(jì)算公式不可抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅：

不可抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅=固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)基金凈值×稅率

2、反轉(zhuǎn)為能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

依照《增值稅暫行條例》第十條和以上第5點(diǎn)不可抵稅且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固資、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)，產(chǎn)生主要用途更改，用以容許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在主要用途更改的次月依照以下公式計(jì)算，根據(jù)合理合法合理的所得稅扣稅憑證，測算能夠抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅：

能夠抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅=固資、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)基金凈值/（1 稅率）×稅率

以上能夠抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)獲得合理合法合理的所得稅扣稅憑證。

例外：

1、房產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣的要求（36號文）

2016年5月1日后獲得并在企業(yè)會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的固定資產(chǎn)或是2016年5月1日后獲得的固定資產(chǎn)在建項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)自獲得生效日分2年從銷項(xiàng)稅中抵稅，第一年抵稅占比為60%，第二年抵稅占比為40%。

獲得房產(chǎn)，包含以直接購買、接受捐贈、接納投資入股、建造及其抵賬等多種方式獲得房產(chǎn)，不包括房產(chǎn)開發(fā)公司自主研發(fā)的建筑項(xiàng)目。

融資租入的房產(chǎn)及其在施工工地建造的臨時(shí)性房屋建筑、建筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅不適合以上分2年抵稅的要求。

表明：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布《不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公示（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第15號）對其擁有一個(gè)清晰的要求：60%的一部分于獲得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅中抵稅；40%的一部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，于獲得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅中抵稅。

2、別的權(quán)益性無形資產(chǎn)攤銷進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出有特別要求

講解稿表述，經(jīng)營者購入的別的權(quán)益性無形資產(chǎn)攤銷，不論是專業(yè)用以簡易征收記稅新項(xiàng)目、增值稅免稅新項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)，或是兼用以以上新項(xiàng)目，均能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。換句話說，經(jīng)營者購入的別的權(quán)益性無形資產(chǎn)攤銷，只需本身是所得稅一般納稅人，都可以直接抵稅，而不涉及到進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出難題。

別的權(quán)益性無形資產(chǎn)攤銷，包含基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)財(cái)產(chǎn)承包權(quán)、公用事業(yè)開發(fā)權(quán)、配額制、承包權(quán)（包含特許權(quán)、連鎖加盟承包權(quán)、別的承包權(quán)）、代理權(quán)、分銷商權(quán)、商標(biāo)授權(quán)、vip會員權(quán)、名額權(quán)、網(wǎng)游虛似游戲道具、網(wǎng)站域名、名稱權(quán)、侵犯肖像權(quán)、冠名贊助、球員身價(jià)等。