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海外代收代繳的所得稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)將鐵路貨運(yùn)和郵政業(yè)列入增值稅改征所得稅示范點(diǎn)的通告》(稅務(wù)〔2013〕106號(hào))配件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條要求，原增值稅納稅人〔指依照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(下列稱(chēng)《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的經(jīng)營(yíng)者〕相關(guān)現(xiàn)行政策。

例：承例1的信息：地區(qū)甲企業(yè)為企業(yè)增值稅一般納稅人，接納海外乙公司給予的一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓技術(shù)，彼此承諾合同價(jià)款1000萬(wàn)美金。倘若增值稅率6%，附加稅費(fèi)率總計(jì)為12%(在其中附加稅7%，教育附加費(fèi)3%，地區(qū)教育附加2%)，沖減公司所得稅率10%。

將例1承諾“代繳稅金所有由境外企業(yè)擔(dān)負(fù)”的情況改成：承諾境外企業(yè)只擔(dān)負(fù)代繳企業(yè)所得稅，代繳所得稅和代繳附加稅費(fèi)由地區(qū)公司擔(dān)負(fù)。

規(guī)定：測(cè)算代繳的各稅，并作出會(huì)計(jì)處理。

代繳各稅的測(cè)算。剖析，由于，本例中承諾交給海外乙公司的合同價(jià)款1000萬(wàn)美金，包括應(yīng)由海外乙公司負(fù)責(zé)的代扣企業(yè)所得稅額度，但不包含由地區(qū)甲企業(yè)擔(dān)負(fù)的代繳所得稅和代繳附加稅費(fèi)的額度，因此，合同價(jià)款1000萬(wàn)美金，并不是詳細(xì)的含所得稅合同款(缺乏代繳所得稅和附加稅費(fèi)的額度)。因而，測(cè)算本例代繳各稅的主要方法是，理應(yīng)根據(jù)含代繳企業(yè)所得稅而沒(méi)有代繳所得稅和附加稅費(fèi)的1000萬(wàn)美金，計(jì)算出詳細(xì)的含所得稅的合同款。

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付款海外的設(shè)計(jì)費(fèi)用及代扣代繳稅費(fèi)如何作會(huì)計(jì)賬務(wù)處理?

依據(jù)《 財(cái) 政 部 、 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 關(guān) 于 將 鐵 路 運(yùn) 輸 和 郵 政 業(yè) 納 入 營(yíng) 業(yè) 稅 改 征 增 值 稅 試 點(diǎn) 的 通 知 》( 財(cái) 稅 〔 2 0 1 3〕 1 0 6號(hào) ，下稱(chēng)106號(hào)文件)要求，“中華人民共和國(guó)海外(下列稱(chēng)海外)的企業(yè)或個(gè)體在地區(qū)給予應(yīng)稅，在地區(qū)未設(shè)立運(yùn)營(yíng)組織的，因其委托代理人為所得稅義務(wù)人;在地區(qū)并沒(méi)有委托代理人的，以接受方為所得稅義務(wù)人?！?/p>

因而，接納境外企業(yè)的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)服務(wù)項(xiàng)目方，承擔(dān)所得稅代收代繳責(zé)任我。

依據(jù)106號(hào)文件附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第九款要求，“地區(qū)的委托代理人和接受方為海外個(gè)人和單位繳納所得稅的，依照稅率繳納所得稅?！币蚨?，技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)代收代繳增值稅率為6%.

顯而易見(jiàn)，僅僅來(lái)探討海外代收代繳的所得稅如何來(lái)做會(huì)計(jì)賬務(wù)處理意義不大，放到實(shí)際環(huán)境中反倒更有實(shí)用價(jià)值，文中到這里。