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業(yè)務上暫估收入是不是暫估升值銷項稅額

答：所得稅的納稅義務發(fā)生時間：

依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院2008年第538號)第十九條要求：“增值稅納稅責任發(fā)生時間：(一)銷售貨物或貨物名稱，為收訖市場銷售賬款或是獲得索要市場銷售賬款憑證的當日;先開票的，為開票的當日。

在《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(國家財政部　我國稅務質(zhì)監(jiān)總局第50指揮)第三十八條要求：“條例第十九條第一款第(一)項要求的收訖市場銷售賬款或是獲得索要市場銷售賬款憑證的當日，按市場銷售交易方式的的不同，實際為：(三)采用賒購和分期收款方法銷售貨物，為書面合同承諾的收付款日期的當日，無書面合同的或是書面合同并沒有承諾收付款日期的，為貨品傳出的當日;

實施辦法是對所得稅暫行規(guī)定的補給和論述。

因此，增值稅納稅責任發(fā)生時間，系合同規(guī)定支付的時長，所得稅開稅票的時間的較早著(ps：在合同書明確有支付日期的之際)

具體描述：這時便會造成“所得稅的稅務申報"和"政府會計準則下確定債務"的時差，這一時差從法學和規(guī)則下是容許存在的。

這一容許存有，大家還可以從2011年40號原文中有一定的感受：經(jīng)營者生產(chǎn)經(jīng)營活動中采用立即收款方式銷售貨物，已經(jīng)將貨品移交另一方并暫估銷售額進賬，但既未獲得銷售款或取得索要銷售款憑證也未出具銷售清單的，其增值稅納稅責任發(fā)生時間為獲得銷售款或取得索要銷售款憑證的當日;先開票的，為開票的當日。

那樣具體公司在遭遇稅收征管中很有可能存在的風險性：

1)是不是在”索要市場銷售賬款憑證“上下功夫，即獲得另一方公司的進庫簽收單，來分辨增值稅納稅責任的造成?，F(xiàn)階段未檢索到質(zhì)監(jiān)總局針對市場銷售賬款憑證的表述和反映，僅有在稅務[2013]106號獲得索要市場銷售賬款憑證的當日，就是指書面合同明確的支付日期;因此能夠適合邏輯推理，市場銷售賬款憑證即是書面合同，但這一僅僅對于房地產(chǎn)營改增中的要求。

2)假如采用無票收入申請，那樣在具體開稅票時，會造成差別，還需要開展無票收入的負值申請，一部分地區(qū)的國稅局針對負值申請監(jiān)管非常嚴，公司有可能存有沒法開展負值申請，而提供的稅務風險性。

因此依據(jù)前文具體內(nèi)容我們可以獲知，業(yè)務上暫估收入是不是暫估升值銷項稅額?最好要有稅票來開展業(yè)務核算，并沒有稅票暫估銷項稅額得話可能會產(chǎn)生稅務風險性。感激閱讀文章文中!