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饃饃征收率身后了解所得稅的2個(gè)錯(cuò)誤觀念!饃饃稅是一個(gè)通稱實(shí)際上它體現(xiàn)的不只是饃饃這一食品類的納稅狀況反而是全部食品類稅款的狀況，下邊網(wǎng)編就來(lái)講說(shuō)。

第一個(gè)錯(cuò)誤觀念——“制造業(yè)企業(yè)享受了特惠，另外顧客也享受了同樣的特惠”

以上表述描述的“顧客最后承擔(dān)的所得稅為4%上下”是另一個(gè)了解上的錯(cuò)誤觀念。

前邊，我們已經(jīng)簡(jiǎn)單地描述了所得稅的間接稅特性，也知道所得稅最后是由顧客壓力的。但是，因?yàn)橹袊?guó)在商品零售階段推行的是價(jià)內(nèi)稅，顧客并不是僅僅在選購(gòu)饃饃時(shí)不清楚自身壓力了是多少所得稅稅金，在選購(gòu)別的產(chǎn)品時(shí)也是一樣不清楚。實(shí)際上，如果要想要知道所訂購(gòu)的產(chǎn)品究竟帶有是多少所得稅款也非常簡(jiǎn)單。

所得稅在中國(guó)僅有13%、17%和零三檔征收率，零稅率是對(duì)出口產(chǎn)品來(lái)講，與中國(guó)顧客關(guān)系不大?？捎?3%的產(chǎn)品僅有糧食作物、食品油;飲用水、暖氣片、冷氣機(jī)、開(kāi)水、液化氣、石油液化氣、天燃?xì)狻⒄右?、住戶用煤碳產(chǎn)品;書籍、報(bào)刊、雜志期刊;精飼料、有機(jī)肥、化肥、農(nóng)機(jī)車、農(nóng)用地膜等極少數(shù)產(chǎn)品。別的產(chǎn)品都可用17%的征收率。

13%的價(jià)外稅率計(jì)算成價(jià)內(nèi)稅率是11.5%，17%的則為14.53%。顧客只需將選購(gòu)商品的價(jià)格乘于可用的價(jià)內(nèi)稅征收率，就可得到選購(gòu)這一件產(chǎn)品壓力了是多少所得稅。例如，顧客花3000元購(gòu)買了一臺(tái)彩色電視，彩色電視可用17%的增值稅率，也就是14.53%的價(jià)內(nèi)稅率，3000×14.53%=435.9元，這435.9元便是生產(chǎn)制造這臺(tái)彩色電視全部階段交納的所得稅的總數(shù)。也就是說(shuō)，我國(guó)在這里臺(tái)彩色電視上一共收了435.9元的所得稅，這種稅金全是由購(gòu)買者壓力的。

假如我國(guó)在商品經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)銷售的某一個(gè)階段提供了稅收政策，顧客最后壓力的稅賦是否會(huì)降低呢?是否會(huì)發(fā)生以上說(shuō)明中所指的“從山東食品加工企業(yè)的具體情況看來(lái)，現(xiàn)階段具體稅賦在3%上下，大大的小于17%的增值稅率，而顧客最后承擔(dān)的所得稅為4%上下”呢?大家何不分析一下。

在解析以前，大伙兒必須掌握兩個(gè)概念：一是銷項(xiàng)稅是如何組成的，銷項(xiàng)稅=產(chǎn)品銷售價(jià)錢×增值稅率。二是在所得稅標(biāo)準(zhǔn)下產(chǎn)品總價(jià)錢的組成，產(chǎn)品總價(jià)錢=產(chǎn)品價(jià)格(沒(méi)有所得稅價(jià)錢) 銷項(xiàng)稅。

大家仍以饃饃為例子進(jìn)行分析。制造業(yè)企業(yè)購(gòu)入小麥面粉制成饃饃直接銷售給顧客。假設(shè)條件：1.小麥面粉的購(gòu)入價(jià)格是1公斤3.6元，每一個(gè)饃饃2兩，可以做10個(gè)饃饃，均值每一個(gè)饃饃的小麥面粉成本費(fèi)0.36元。2.再加上薪水薪酬，管理方法、折舊費(fèi)、然料驅(qū)動(dòng)力、飲用水等花費(fèi)及其有效的盈利以后，每一個(gè)饃饃市場(chǎng)價(jià)1元(沒(méi)有所得稅價(jià)錢)。3.饃饃稅率為17%。

在這兒大家假定三種狀況進(jìn)行分析比照。

第一，公司購(gòu)入的是按13%征收率繳稅的小麥面粉。那樣每一個(gè)饃饃的小麥面粉成本費(fèi)為0.36元，進(jìn)項(xiàng)稅為0.0468元。每一個(gè)饃饃賣1元，造成銷項(xiàng)稅0.17元。顧客購(gòu)買到饃饃的價(jià)錢=1 0.17=1.17元。公司應(yīng)納稅款=0.17-0.0468=0.1232元。我國(guó)接到的稅金=0.0468 0.1232=0.17元。顧客承擔(dān)的饃饃的產(chǎn)品稅賦0.17元。

第二，公司購(gòu)入的是免稅政策小麥面粉，但不允許饃饃公司測(cè)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。那樣饃饃公司就并沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)抵扣，但饃饃的成本費(fèi)用和價(jià)格是不會(huì)改變的，每一個(gè)饃饃仍賣1元，造成銷項(xiàng)稅0.17元。顧客購(gòu)買到饃饃的價(jià)錢=1 0.17=1.17元。公司應(yīng)納稅款0.17元，我國(guó)接到的稅金都是0.17元。顧客承擔(dān)的饃饃的產(chǎn)品稅賦為0.17元。

第三，公司購(gòu)入的是免稅政策小麥面粉，但容許饃饃公司按13%的稅額計(jì)算公式抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。每一個(gè)饃饃賣1元，造成銷項(xiàng)稅0.17元，小麥面粉進(jìn)項(xiàng)稅=0.36×13%=0.0468元，公司應(yīng)納稅款=0.17-0.0468=0.1232元。我國(guó)接到的稅金為0.1232元。顧客購(gòu)買到饃饃的價(jià)錢=1 0.17=1.17元，顧客承擔(dān)的饃饃的產(chǎn)品稅賦為0.17元。

在這兒可以看出下列難題。

第一，這三種情況下，顧客所負(fù)責(zé)的一個(gè)饅頭的增值稅稅負(fù)率全是0.17元，沒(méi)有轉(zhuǎn)變。

第二，饃饃公司在第一種情形和第三種情況下，全是繳稅0.1232元，僅有在第二種情況下企業(yè)納稅0.17元，比其它兩種狀況多0.0468元。

第三，前2種狀況我國(guó)接到的稅金與顧客承擔(dān)的稅賦一致，全是0.17元，僅有在第三種情況下我國(guó)接到的稅金為0.1232元，少了0.0468元。

不難看出，在所得稅的繳稅傳動(dòng)鏈條中，不管對(duì)哪一個(gè)階段給與稅收政策，也不危害產(chǎn)品的增值稅稅負(fù)率，顧客選購(gòu)日用品所承擔(dān)的增值稅稅負(fù)率也不會(huì)有任何的轉(zhuǎn)變。

可是，這兒又出現(xiàn)了一個(gè)新的難題，便是在第三種情況下，顧客壓力了饃饃產(chǎn)品的0.17元的所得稅稅金，而我國(guó)具體只收到了0.1232元稅金，也有0.0468元稅金跑到哪里去了?不容置疑，它被饃饃制造業(yè)企業(yè)在預(yù)估小麥面粉進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)抵稅沒(méi)了，換句話說(shuō)被饃饃制造業(yè)企業(yè)依照稅收政策合理合法地占據(jù)了。

在我國(guó)現(xiàn)行的增值稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策中，除開(kāi)有對(duì)中下游制造業(yè)企業(yè)購(gòu)入的免稅政策初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品能夠依照購(gòu)入價(jià)錢的13%計(jì)算抵扣的現(xiàn)行政策外，也有許多“先征后返”的政策優(yōu)惠，這種稅收優(yōu)惠政策顧客都是體驗(yàn)不了的。

世界各國(guó)的稅制改革都是有政策優(yōu)惠，盡管優(yōu)惠多少存有差別，可是制訂稅收政策的原則是一致的，便是根據(jù)稅收優(yōu)惠政策緩解負(fù)稅人的負(fù)稅，換句話說(shuō)“誰(shuí)壓力稅款誰(shuí)享有特惠”?？墒?，如果將稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)到非負(fù)稅人身上，負(fù)稅人反倒無(wú)法得到特惠，那么這個(gè)現(xiàn)行政策就不應(yīng)該稱之為稅收政策。

恰好是以上認(rèn)識(shí)誤區(qū)的存有，造成我國(guó)現(xiàn)行的增值稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策在設(shè)計(jì)上出現(xiàn)一些不合理的地區(qū)。有一些稅收政策不但違背了政策優(yōu)惠制訂的標(biāo)準(zhǔn)，并且導(dǎo)致我國(guó)在所得稅上繳稅不夠。

第二個(gè)錯(cuò)誤觀念——“公司具體稅賦”

以上表述強(qiáng)調(diào)，“從山東食品加工企業(yè)的具體情況看來(lái)，現(xiàn)階段具體稅賦在3%上下”。在這兒，“公司的具體稅賦”是一個(gè)大錯(cuò)誤觀念。為什么這么說(shuō)呢?

第一，從理論上講，增值稅屬于間接稅的范圍。所說(shuō)間接稅，是指經(jīng)營(yíng)者并不是稅款的具體壓力人，反而是在銷售商品時(shí)將稅款轉(zhuǎn)嫁給了下游企業(yè)，這般逐層轉(zhuǎn)嫁給，最后由購(gòu)買者壓力全部所得稅稅金。

第二，在我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，在通常情況下，制造業(yè)企業(yè)購(gòu)入和交納的所得稅稅金不可記入企業(yè)成本。僅有在企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品為稅法規(guī)定的免稅商品或者出口產(chǎn)品退稅率未做到繳稅率等非通常情況下，其購(gòu)入產(chǎn)品含有所得稅即可記入企業(yè)成本。

第三，依照增值稅法的要求，公司僅有在銷售完成以后，才產(chǎn)生納稅義務(wù)。

第四，所得稅在生產(chǎn)制造銷售環(huán)節(jié)一直推行價(jià)稅分離。在我國(guó)對(duì)所得稅的征繳推行的是稅票購(gòu)入抵稅法，即在生產(chǎn)制造銷售環(huán)節(jié)推行價(jià)外稅的方法(在零售階段是價(jià)內(nèi)稅)，將市場(chǎng)銷售商品的價(jià)格和本產(chǎn)品應(yīng)壓力的所得稅稅金(銷項(xiàng)稅)在同一張收據(jù)上排序。下游企業(yè)在訂購(gòu)時(shí)，將購(gòu)入的產(chǎn)品價(jià)格和稅票上注明的所得稅銷項(xiàng)稅求和，做為錢款付款給上游客戶，在這一階段下游企業(yè)具體是以上游客戶“購(gòu)入”了全部上游客戶交納的所得稅稅金，上游客戶在這時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，但只要到繳稅期才向稅務(wù)局繳稅。銷售產(chǎn)品的上游客戶所出具的銷項(xiàng)稅則做為下游企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅。下游企業(yè)也需要市場(chǎng)銷售生產(chǎn)制造的產(chǎn)品，也會(huì)將進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅抵稅以后的賬戶余額，做為應(yīng)納稅所得額繳給稅務(wù)局。

不難看出，在通常情況下，所得稅的基本原理和繳稅規(guī)章制度就確保了，公司不管交納是多少所得稅都不會(huì)有所說(shuō)的“公司具體稅賦”。換句話說(shuō)，在收取所得稅的前提下，并沒(méi)有稅收負(fù)擔(dān)，僅有產(chǎn)品稅賦和顧客稅賦。以上表述假如改成“從山東食品加工企業(yè)的具體情況看來(lái)，在本階段交納的所得稅為3%上下”就比較適合了。

【饃饃稅延伸閱讀】

《增值稅暫行條例》明文規(guī)定，糧食作物、植物油依照13%的征收率收取。依據(jù)1994年頒布的《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》，橫切面、餃皮、米糊等糧食作物副產(chǎn)品，依照糧食作物的征收率收取。而糧食作物為原料加工的冷凍食品、泡面、農(nóng)副產(chǎn)品和各種各樣熟肉制品，則需要依照17%的征收率收取。

歸根結(jié)底，“饃饃稅”往往比“面條稅”高，也許關(guān)鍵由于，饅頭是熟的糧食作物制品，而面條是生的糧食作物仿制品。這一稅金則是依據(jù)1995年稅務(wù)第52命令要求,假如有生產(chǎn)廠家專業(yè)賣熟的白米飯，也許也需要依照17%的增值稅稅率征繳了。這在群眾和公司來(lái)看，就有一些荒謬。由于，在現(xiàn)代生產(chǎn)管理體系中，生產(chǎn)制造饃饃的設(shè)備并不比生產(chǎn)制造面條的更繁雜，做一斤饃饃也并不比做一斤面條更不便。

這類區(qū)劃在群眾的視線中，顯著欠缺科學(xué)性，更論其這又平白無(wú)故增加了老百姓的稅賦。通過(guò)十幾年的發(fā)展趨勢(shì)，不論是社會(huì)發(fā)展或是公司的生產(chǎn)工藝流程，都發(fā)生了較大的更改?！梆x饃稅”在過(guò)去的也許從不是難題。

由于，在十幾年前，那時(shí)的饃饃或是飯?zhí)煤托」镜奶斓紫拢漭^多是依照一般納稅人3%的征收率交稅，銷售額尤其低的乃至不交稅。一些規(guī)模企業(yè)也參加進(jìn)去后，“饃饃稅”的難題就出現(xiàn)了。因而，針對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品公司的繳稅規(guī)范必須開(kāi)拓創(chuàng)新再次核查和改動(dòng)。