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中小企業(yè)季度所得稅要提早交納嗎

答：一、政策依據(jù)

《國家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策范疇的通告》(稅務(wù)〔2017〕43號(hào))。

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行擴(kuò)張小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策范疇相關(guān)稅收征管難題的通告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第23號(hào))。

二、操作實(shí)務(wù)剖析

《國家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策范疇的通告》(稅務(wù)〔2017〕43號(hào))第一條要求，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小微企業(yè)的年應(yīng)納稅額限制由30萬提升至50萬余元，對(duì)年應(yīng)納稅額小于50萬余元(含50萬余元)的小微企業(yè)，其所得的減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

一句話：2017年1月1日至2019年12月31日，滿足條件的小微企業(yè)，其年應(yīng)納稅額小于50萬余元(含50萬余元，相同)的，能夠享有稅務(wù)〔2017〕 43號(hào)文件要求的其所得的減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅的現(xiàn)行政策。

三、案例解析

依據(jù)實(shí)例材料：吉祥如意企業(yè)合乎稅務(wù)〔2017〕43號(hào)文件要求的小微企業(yè)規(guī)范，2017年5月開展2016年所得稅年終稅務(wù)申報(bào)時(shí)按小微企業(yè)申請(qǐng)交納所得稅。2017年能不能按季預(yù)繳稅款所得稅呢?

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行擴(kuò)張小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策范疇相關(guān)稅收征管難題的通告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第23號(hào))第三條要求，滿足條件的小微企業(yè)，統(tǒng)一推行按一季度預(yù)繳稅款所得稅。

第四條要求，年度公司預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，依照下列要求享有遞減繳稅現(xiàn)行政策：

(一)查賬征收公司。上一繳稅本年度為滿足條件的小微企業(yè)，各自依照下列要求解決：

1.依照具體銷售毛利預(yù)繳稅款的，所得稅時(shí)總計(jì)具體盈利不超過50萬的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策;

2.依照上一繳稅本年度應(yīng)納稅額平均額預(yù)繳稅款的，預(yù)繳稅款時(shí)能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。

(二)定率征繳公司。上一繳稅本年度為滿足條件的小微企業(yè)，所得稅時(shí)總計(jì)應(yīng)納稅額不超過50萬的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。

(三)核定征收公司。依據(jù)遞減繳稅政策規(guī)定必須核減預(yù)算定額的，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依照程序流程調(diào)節(jié)，按照原方式征繳。

(四)上一繳稅本年度為不合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的公司，預(yù)估年度符合條件的，所得稅時(shí)總計(jì)具體盈利或應(yīng)納稅額不超過50萬的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。

(五)年度新創(chuàng)辦的企業(yè)，估計(jì)年度合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，所得稅時(shí)總計(jì)具體盈利或應(yīng)納稅額不超過50萬的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。

依據(jù)之上要求，做為查賬征收公司，吉祥如意企業(yè)2016年度合乎小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按季預(yù)繳稅款所得稅。

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