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飲食業(yè)加計下降賬務處理

《國家財政部 稅務質監(jiān)總局 中國海關總署有關推進增值稅改革相關制度的通告》 (國家財政部 稅務質監(jiān)總局 海關總署公告2019年第39號)第七條要求,自2019年4月1日至2021年12月31日,容許生產制造、日常生活性服務行業(yè)一般納稅人依照本期可抵扣進項稅加計10%,抵扣增值稅應納稅所得額(下列稱加計抵減現(xiàn)行政策).

(一)本通告所稱生產制造、日常生活性服務行業(yè)經營者,就是指給予郵政快遞服務項目、電信業(yè)務、現(xiàn)代服務業(yè)、生活服務(下列稱四項服務項目)獲得的銷售總額占所有銷售總額的占比超出50%的經營者.四項業(yè)務的主要范疇依照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(稅務〔2016〕36號下發(fā))實行.

《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關全方面拉開增值稅改征所得稅試點工作的通告 配件:1.增值稅改征所得稅示范點實施細則》(稅務〔2016〕36號)附:銷售、無形資產攤銷、房產注解

第一條第(七)項 生活服務.

生活服務,就是指為達到城鎮(zhèn)居民平常生活要求帶來的各種服務項目主題活動.包含文化藝術體育文化服務項目、文化教育健康服務、度假旅游游戲娛樂服務項目、餐飲業(yè)住宿服務、住戶日常服務和其余生活服務.

依據(jù)上述要求,餐飲經營屬于生活服務,只需您企業(yè)獲得的餐飲經營銷售總額占所有銷售總額的占比超出50%,4月1日及以后獲得所得稅專票可以進行加計抵扣增值稅應納稅所得額.

加計抵減怎樣開展賬務處理

進行加計,其屬于應納稅所得額的抵扣增值稅額,按現(xiàn)行政策要求必須分記提和抵扣增值稅2個階段,在《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》我國稅務質監(jiān)總局公示2019年第15號配件申報單附注四中各自填寫.

財務會計解決也要分2個階段解決,提議加設"應交稅費--銷項稅--進行加計抵減額"及"應交稅費--銷項稅--待抵扣增值稅進行加計額"2個明細科目用以10%進行加計的計算,提議會計分錄如下所示.

1、測算本期可抵稅進行加計抵減額

(1)產生本期根據(jù)可抵稅進行記提可加計抵減額

借:固資、原料、花費等學科

應交稅費-銷項稅-進項稅金

應交稅費-銷項稅-待抵扣增值稅進行加計額

貸:存款

(2)本期產生不能抵扣增值稅進項稅期終轉出進行

借:成本費、花費學科

貸:應交稅費-銷項稅-進項稅金轉走

應交稅費-銷項稅-待抵扣增值稅進行加計額

2、本期進行加計額抵扣增值稅應納稅所得額時

借:應交稅費-銷項稅-進行加計抵減額

貸:應交稅費-銷項稅-待抵扣增值稅進行加計額

3、特惠期滿如也有進行加計額抵減額盈余的

貸:應交稅費-銷項稅-待下降進行加計額

借:主營業(yè)務成本.

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