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【問題】

度假旅游附加費是差額納稅嗎?

【回答】

旅游管理屬于生活服務(wù)業(yè)，四大領(lǐng)域“營改增”稅收優(yōu)惠明確后，《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(稅務(wù)〔2016〕36號)要求：示范點經(jīng)營者供應(yīng)旅游管理，可以挑選差額納稅方法。

度假旅游附加費是差額納稅嗎延伸閱讀

稅款測算

因為示范點經(jīng)營者供應(yīng)旅游管理可以挑選差額納稅方法在稅務(wù)〔2016〕36號文配件二中是以“相關(guān)現(xiàn)行政策 (三)銷售總額”要求的，并不屬于簡單繳稅方法，因而，針對一般納稅人采用此方法的，除開銷售總額中已抵減花費外，依然可以抵稅其他正常的進(jìn)項稅。

旅游業(yè)發(fā)展差額納稅的銷售總額=獲得的全都稅款和價外費用-向旅游管理購方扣除并付款給別的企業(yè)或自己的房租費、餐費、差旅費、簽證費、門票價格和第三方支付給別的接團(tuán)旅游公司的旅游費用

(一)一般納稅人應(yīng)繳所得稅額=本期銷項稅-本期進(jìn)項稅

本期銷項稅=銷售總額÷(1 6%)×稅率6%

(二)一般納稅人應(yīng)繳所得稅額=銷售總額÷(1 3%)×增值稅率3%

財務(wù)核算

(一)一般納稅人差額納稅財務(wù)核算

依據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定>的通知》(財務(wù)會計〔2012〕13號)要求：針對容許從銷售總額中扣減有關(guān)花費的，應(yīng)在“應(yīng)交稅金——銷項稅”學(xué)科下加設(shè)“營改增抵扣增值稅的銷項稅”欄目，用以紀(jì)錄該公司因按照規(guī)定扣除銷售總額而降低的銷項稅;公司接納應(yīng)稅服務(wù)時，按照規(guī)定容許扣除銷售總額而降低的銷項稅，借記“應(yīng)交稅金——銷項稅(營改增抵扣增值稅的銷項稅)”學(xué)科，按真實付款或應(yīng)對的額度與以上所得稅額的差值，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等學(xué)科，按真實付款或應(yīng)對的額度，貸記“存款”、“應(yīng)付款”等學(xué)科。

(二)一般納稅人差額納稅財務(wù)核算

財務(wù)會計〔2012〕13號文檔要求：一般納稅人給予應(yīng)稅服務(wù)，針對容許從銷售總額中扣減有關(guān)花費的，按照規(guī)定扣除銷售總額而降低的銷項稅應(yīng)立即抵減“應(yīng)交稅金——銷項稅”學(xué)科;公司接納應(yīng)稅服務(wù)時，按照規(guī)定容許扣除銷售總額而降低的銷項稅，借記“應(yīng)交稅金——銷項稅”學(xué)科，按真實付款或應(yīng)對的額度與以上所得稅額的差值，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等學(xué)科，按真實付款或應(yīng)對的額度，貸記“存款”、“應(yīng)付款”等學(xué)科。

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