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【問題】

有關(guān)補(bǔ)充養(yǎng)老保險抵扣的問題

【回答】

問:企業(yè)支付給員工的補(bǔ)充養(yǎng)老保險,能不能抵扣?

答:依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)填補(bǔ)養(yǎng)老保險金填補(bǔ)個人醫(yī)療保險相關(guān)所得稅現(xiàn)行政策問題的通告》(稅務(wù)〔2009〕27號)依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》以及條例全文的相關(guān)要求,現(xiàn)就填補(bǔ)養(yǎng)老保險金、填補(bǔ)個人醫(yī)療保險相關(guān)所得稅現(xiàn)行政策問題通告如下所示: 自2008年1月1日起,公司按照相關(guān)現(xiàn)行政策要求,為在本公司就職或是受聘的整體員工付款的填補(bǔ)養(yǎng)老保險金、填補(bǔ)個人醫(yī)療保險,各自在沒有超出員工職工薪酬5%規(guī)范內(nèi)的一部分,在預(yù)估應(yīng)納稅額時準(zhǔn)許扣減;超出的一部分,不予以扣減.

補(bǔ)充養(yǎng)老保險抵扣延伸閱讀

補(bǔ)交的補(bǔ)充養(yǎng)老保險什么時候抵扣?

013年12月10日,北京市國稅局網(wǎng)站更新《企業(yè)所得稅類熱點(diǎn)問題(2013年10月)》.這種熱點(diǎn)話題的確反映了操作實(shí)務(wù)工作的一些異議問題.例如

3. 依照稅務(wù)〔2009〕27號要求:自2008年1月1日起,公司按照相關(guān)現(xiàn)行政策要求,為在本公司就職或是受聘的整體員工付款的填補(bǔ)養(yǎng)老保險金、填補(bǔ)個人醫(yī)療保險,各自在沒有超出員工職工薪酬5%規(guī)范內(nèi)的一部分,在預(yù)估應(yīng)納稅額時準(zhǔn)許扣減;超出的一部分,不予以扣減.經(jīng)營者了解公司為一部分員工交納的填補(bǔ)養(yǎng)老保險金、填補(bǔ)個人醫(yī)療保險是不是可以依照以上文檔要求測算扣減額度,或是不予以抵扣?此外容許扣減的,是在補(bǔ)交當(dāng)初扣減或是在隸屬上年扣減?扣除額度的測算如何計算?

答:依照《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)填補(bǔ)養(yǎng)老保險金填補(bǔ)個人醫(yī)療保險相關(guān)所得稅現(xiàn)行政策問題的通告》(稅務(wù)〔2009〕27號)要求,"公司按照相關(guān)現(xiàn)行政策要求,為在本公司就職或是受聘的整體員工付款的填補(bǔ)養(yǎng)老保險金、填補(bǔ)個人醫(yī)療保險,各自在沒有超出員工職工薪酬5%規(guī)范內(nèi)的一部分,在預(yù)估應(yīng)納稅額時準(zhǔn)許扣減;超出的一部分,不予以扣減."因而,公司為在本企業(yè)就職或是受聘的整體員工付款的填補(bǔ)養(yǎng)老保險金、填補(bǔ)個人醫(yī)療保險可以從抵扣,為一部分員工付款的填補(bǔ)養(yǎng)老保險金和填補(bǔ)個人醫(yī)療保險不可從抵扣.

依照收付實(shí)現(xiàn)制[1]的標(biāo)準(zhǔn),公司按照相關(guān)現(xiàn)行政策要求,為在本公司就職或是受聘的整體員工補(bǔ)交的填補(bǔ)養(yǎng)老保險金和填補(bǔ)個人醫(yī)療保險扣減在產(chǎn)生隸屬本年度.

王駿:針對填補(bǔ)的養(yǎng)老金和補(bǔ)給的醫(yī)保抵扣,北京局選用了追朔調(diào)節(jié)的方式 ,那樣的使用對公司是一把"雙刃刀".例如,某一個公司在2013年補(bǔ)交了2012年度的全部員工的年金,北京局不允許這一部分補(bǔ)交的年金在2013本年度抵扣,而要溯源回2012年度,那樣必然要去申請辦理2012年度的企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)信息重申請和2012年度的公司所得稅退稅,實(shí)際操作難度系數(shù)很大,這對公司的不好的.此外,假如該公司在2013年產(chǎn)生"雙付款",不但補(bǔ)付了2012年度的年金,并且也付款了2013年度的年金,如果不推行追朔,很有可能便會發(fā)生付款2個本年度的年金,但只有應(yīng)用一個年的薪水乘于5%的額度的問題,很有可能會發(fā)生比較嚴(yán)重超標(biāo)準(zhǔn)而不可充足扣減的情況,從這種方面而言,北京局的規(guī)定又是對公司有益的.

【對策】針對2013本年度的結(jié)算的2012年度和2013本年度的2份年金,依然堅持不懈"具體付款"才可以抵扣,原2012年度并不是付款本年度,不規(guī)定公司追朔回2012年度扣減.規(guī)定公司將2份年金在2013本年度分離申請,各自適用2012和20132個本年度的5%的額度,在其中2013本年度的年金根據(jù)附注三35行開展調(diào)節(jié),2012年度的年金根據(jù)附注三40行別的開展調(diào)節(jié).

所得稅必須重視公司抵扣的正確性,只需是具體造成的真正有效的開支應(yīng)盡可能確保公司獲得扣減.根據(jù)申報單那樣關(guān)鍵的誘導(dǎo)性現(xiàn)行政策來保障公司的有效權(quán)益,也是對所得稅依照盈利課稅這一關(guān)鍵基本原理的重視.