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【問題】

有關(guān)躲避交納稅金罪

【回答】

躲避交納稅金罪:

經(jīng)營(yíng)者采用蒙騙、瞞報(bào)方式開展虛報(bào)申報(bào)納稅或是不申請(qǐng),躲避交納稅金金額較大而且占應(yīng)納稅所得額百分之十以上的;義務(wù)人采用蒙騙、瞞報(bào)方式,不繳或少繳已扣、已收稅金,金額較大的即組成躲避交納稅金罪.

二〇〇九年二月二十八日第十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第七次大會(huì)根據(jù)我國(guó)刑法修正案(七)后躲避交納稅金罪替代了以前的偷稅罪.

躲避交納稅金罪量刑標(biāo)準(zhǔn)和犯罪構(gòu)成

逃稅罪就是指經(jīng)營(yíng)者采用蒙騙、瞞報(bào)方式開展虛報(bào)申報(bào)納稅或是不申請(qǐng),躲避交納稅金金額較大的個(gè)人行為.

在我國(guó)刑法要求:第二百零一條 經(jīng)營(yíng)者采用蒙騙、瞞報(bào)方式開展虛報(bào)申報(bào)納稅或是不申請(qǐng),躲避交納稅金金額較大而且占應(yīng)納稅所得額百分之十以上的,處三年以內(nèi)刑期或拘留,并罰款;金額極大而且占應(yīng)納稅所得額百分之三十以上的,處三年以上七年以內(nèi)刑期,并罰款. 義務(wù)人采用前述所列方式,不繳或少繳已扣、已收稅金,金額較大的,按照前述的要求懲罰.對(duì)多次執(zhí)行前2款個(gè)人行為,沒經(jīng)加工處理的,依照總計(jì)金額測(cè)算.有第一款個(gè)人行為,經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依規(guī)下發(fā)收繳通告后,補(bǔ)交應(yīng)繳稅金,交納稅款滯納金,已受行政處分的,不予以追究其法律責(zé)任;可是,五年內(nèi)部原因躲避交納稅金受到刑事處分或是被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)給與二次以上行政處分的以外.

一、量刑標(biāo)準(zhǔn)

1、經(jīng)營(yíng)者采用蒙騙、瞞報(bào)方式開展虛報(bào)申報(bào)納稅或是不申請(qǐng),躲避交納稅金,金額在五萬元以上而且占各稅收應(yīng)納稅總額百分之十以上,經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依規(guī)下發(fā)收繳通告后,不補(bǔ)交應(yīng)繳稅金、不交納稅款滯納金或是不進(jìn)行行政處罰法的;

2、經(jīng)營(yíng)者五年內(nèi)部原因躲避交納稅金受到刑事處分或是被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)給與二次以上行政處罰法,又躲避交納稅金,金額在五萬元以上而且占各稅收應(yīng)納稅總額百分之十以上的;

3、義務(wù)人采用蒙騙、瞞報(bào)方式,不繳或少繳已扣、已收稅金,金額在五萬元以上的.

二、犯罪構(gòu)成

1、犯罪主體要素 本罪的犯罪主體包含經(jīng)營(yíng)者和義務(wù)人.既可以是普通合伙人,還可以是企業(yè).

2、違法犯罪主觀性層面 本罪的主觀性要素是故意和過錯(cuò). 開展虛報(bào)稅務(wù)申報(bào)個(gè)人行為是在故意的心態(tài)下實(shí)現(xiàn)的.不開展稅務(wù)申報(bào)一般也是故意的個(gè)人行為,有時(shí)候也具有過錯(cuò)的很有可能,針對(duì)如因粗心大意而沒有稅務(wù)申報(bào),屬于偷漏稅,依規(guī)補(bǔ)交就可以,其個(gè)人行為不涉嫌犯罪.因而,逃稅罪的的主觀性要素一般是故意.

3、犯罪客體要件 逃稅罪的行為主體就是指偷稅個(gè)人行為侵害了國(guó)內(nèi)的稅款征繳管理方法紀(jì)律.

4、違法犯罪客觀性層面 本罪的理性這方面主要表現(xiàn)為:經(jīng)營(yíng)者采用蒙騙、瞞報(bào)方式,開展虛報(bào)申報(bào)納稅或是不申請(qǐng),躲避交納稅金金額較大且占應(yīng)納稅所得額百分之十以上;義務(wù)人采用蒙騙、瞞報(bào)方式不繳或少繳已扣、已收稅金,金額較大的個(gè)人行為.

三、偷稅罪的重要改動(dòng)的題材及講解

《刑法》第201條將"偷稅罪"改成"逃稅罪"的最大的特點(diǎn)便是開設(shè)了不予以追究其法律責(zé)任的情況,目地取決于激勵(lì)因涉嫌偷稅的經(jīng)營(yíng)者積極補(bǔ)交稅金,交納稅款滯納金,接納行政處罰法,給與經(jīng)營(yíng)者悔過自新的機(jī)遇,展現(xiàn)了有法必依的刑事案件現(xiàn)行政策.與此同時(shí)因?yàn)樾谭ǖ男薅?促使逃稅罪犯罪構(gòu)成要件也發(fā)生了很大轉(zhuǎn)變.稅務(wù)行政機(jī)關(guān)下發(fā)收繳通告后,將確定能否將經(jīng)營(yíng)者或義務(wù)人轉(zhuǎn)交司法部門提到刑事案件起訴. 本次改動(dòng)針對(duì)打壓偷稅違法犯罪,維護(hù)保養(yǎng)稅收管理紀(jì)律,確保我國(guó)財(cái)政收入,促進(jìn)繳稅扣繳義務(wù)人依規(guī)主動(dòng)承擔(dān)申報(bào)納稅責(zé)任,將出現(xiàn)關(guān)鍵重大的危害.如今就修改案(七)有關(guān)條款的法律環(huán)境、條款的具體內(nèi)容作進(jìn)一步詳細(xì)介紹.

四、偷稅罪改動(dòng)內(nèi)容的新老比照

消化吸收參考外國(guó)的有利實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和作法,充分考慮打壓偷稅違法犯罪的具體目標(biāo)是因?yàn)榫S護(hù)保養(yǎng)稅收管理紀(jì)律,確保我國(guó)財(cái)政收入,與此同時(shí)有益于促進(jìn)繳稅扣繳義務(wù)人依規(guī)主動(dòng)承擔(dān)申報(bào)納稅責(zé)任,修改案(七)對(duì)偷稅罪作了如下所示改動(dòng):

1.修改了該罪的罪行描述,將罪行由"偷稅罪"改成"逃稅罪",不會(huì)再應(yīng)用"逃稅"一詞,而代之以"躲避交納稅金".

2.對(duì)偷稅的方式不會(huì)再作實(shí)際例舉,而選用抽象性的描述."經(jīng)營(yíng)者采用蒙騙、瞞報(bào)方式開展虛報(bào)申報(bào)納稅或是不申請(qǐng)",以融入實(shí)踐活動(dòng)中躲避交納稅金很有可能產(chǎn)生的多種比較復(fù)雜狀況.修改案把偷稅個(gè)人行為關(guān)鍵歸納為兩大類: 第一類是"經(jīng)營(yíng)者采用蒙騙、瞞報(bào)方式開展虛報(bào)稅務(wù)申報(bào)",對(duì)這一類個(gè)人行為比較好了解,與刑法條文改動(dòng)前的逃稅實(shí)際方式?jīng)]有大的差別,普遍的如:開設(shè)虛報(bào)的帳本、記帳憑證;對(duì)帳本、記帳憑證開展修改等;沒經(jīng)稅務(wù)主管部門準(zhǔn)許而私自將已經(jīng)應(yīng)用中或并未到期的帳本、記帳憑證消毀解決等;在會(huì)計(jì)賬簿上幾列開支或是不列、少列收益. 第二類個(gè)人行為是"不申請(qǐng)",就是指不向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)開展稅務(wù)申報(bào)的個(gè)人行為.這也是經(jīng)營(yíng)者躲避繳稅責(zé)任的一種常見技巧,狀況要比前一類繁雜一些.具體表現(xiàn)為已經(jīng)領(lǐng)到工商執(zhí)照的公司法人實(shí)體線不上稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理繳稅備案,或是已經(jīng)申請(qǐng)辦理繳稅備案的公司法人實(shí)體線有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),卻不向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)或是經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)通告申請(qǐng)而不予申請(qǐng)的個(gè)人行為 等.

3.修改案對(duì)躲避交納稅金金額占應(yīng)納稅所得額百分之十以上涉嫌犯罪的實(shí)際金額規(guī)范,及其偷稅金額占應(yīng)納稅所得額百分之三十以上,組成金額極大的實(shí)際金額規(guī)范沒再作要求.這主要是充分考慮在文化生活中,偷稅的狀況十分復(fù)雜,一樣的偷稅金額在差異年代對(duì)社會(huì)的影響水平也不一樣,法律法規(guī)對(duì)金額未作實(shí)際要求,交給司法部門依據(jù)實(shí)際情況作法律條文并適度調(diào)節(jié)更加適合.

4.對(duì)逃稅罪的初犯要求了不予以追究其法律責(zé)任的尤其條文.依據(jù)修改案的要求,對(duì)躲避交納稅金超過要求的金額、占比規(guī)范,已經(jīng)合法的初犯,達(dá)到下列三 個(gè)前提條件可不予以追究其法律責(zé)任:一是在稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依規(guī)下發(fā)收繳通告后,補(bǔ)交應(yīng)繳稅金;二是交納稅款滯納金.三是已遭受稅務(wù)行政機(jī)關(guān)行政處罰法. 這兒必須對(duì)第三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容的含意作一些非常的表述.修改案要求,對(duì)逃稅罪的初犯在補(bǔ)交稅金和稅款滯納金后,還理應(yīng)由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)給與"行政處罰法",才不追責(zé)法律責(zé)任.

5.對(duì)到達(dá)逃稅罪的金額、占比規(guī)范不減免法律責(zé)任的情況也作了要求.第四款中"五年內(nèi)曾因躲避交納稅金遭受過刑事處分或是被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)給與二次行政處罰法的以外",展現(xiàn)了對(duì)有偷稅個(gè)人行為知錯(cuò)不改的人嚴(yán)肅查處的法律觀念.可是需要強(qiáng)調(diào)的是,這兒所講的"被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)給與二次以上行政處分的以外",并非指偷稅受到2次行政處罰法的,到第三次偷稅該遭受行政處罰法時(shí),就理應(yīng)判罪,不用再做到組成逃稅罪金額、占比規(guī)范的規(guī)定.這類理解是有誤的.此條第四款不追責(zé)法律責(zé)任的尤其條文是對(duì)于做到第一款規(guī)定的偷稅金額、占比規(guī)范的偷稅人來講的.因而,因躲避交納稅金被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)給與二次以上行政處罰法的人又偷稅的,還需要合乎第 一款要求的金額、占比規(guī)范,才可以追究其法律責(zé)任.